CFDI y conciliación
¿Cómo concilio el IVA acreditable de mi contabilidad contra los CFDI y la DIOT?
La respuesta
Se parte de los CFDI recibidos con el IVA trasladado expresamente y efectivamente pagado en el mes (artículo 5o. de la LIVA); esa cifra debe coincidir en la contabilidad, en la declaración y en la DIOT, que informa el IVA pagado y acreditado por proveedor (artículo 32, fracción VIII). Presentar la DIOT con errores es infracción (CFF 81).
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Qué se cruza
| Pieza | Qué se coteja | Si no cuadra | Fundamento |
|---|---|---|---|
| CFDI recibidos | IVA trasladado expresamente y por separado | Sin ese requisito, el IVA no es acreditable | LIVA 5, fr. IICFF 29-A |
| Pagos del mes | Que el IVA se pagó efectivamente en el mes de que se trate | El IVA se acredita en el mes del pago | LIVA 5, fr. IIILIVA 1-B |
| Balanza de comprobación | El Debe del mes de la subcuenta asociada al código 118.01, «IVA acreditable pagado», frente al IVA acreditable declarado; lo aún no pagado, en la asociada al 119.01 | Se explica cada diferencia: IVA pagado no acreditable, proporción por actividades exentas, retenciones de meses anteriores | LIVA 5, fr. IIILIVA 5, fr. IVAnexo 24, 118.01Anexo 24, 119.01Anexo 24, apartado BRCFF 33, ap. BLIVA 5-DLIVA 5, fr. V, inc. c) |
| Retenciones de IVA | Que se enteraron en plazo | Se acreditan en la declaración siguiente a la del entero | LIVA 5, fr. IV |
| Declaración de IVA | El IVA acreditable conciliado | Complementaria; si se pagó menos, recargos sobre la diferencia | CFF 32 |
| DIOT | Pago, retención, acreditamiento y traslado por proveedor y por tasa | Infracción del artículo 81, fracción XXVI; multa de $14,880.00 a $29,750.00 (artículo 82, fracción XXVI, texto vigente desde el 1 de enero de 2026; esa fracción no figura en el Anexo 5 de la RMF 2026) | LIVA 32, fr. VIIIRMF 4.5.1CFF 81, fr. XXVICFF 82, fr. XXVI |
La DIOT se presenta durante el mes inmediato posterior al que corresponde la información (regla 4.5.1 de la RMF para 2026).
Paso a paso
- Reunir los CFDI recibidos del mes y separar los que trasladan IVA expresamente y por separado.
- Cruzar cada CFDI con su pago en el estado de cuenta y, si es PPD, con su CFDI de pago: el IVA va al mes del pago.
- Comparar ese total con el movimiento del mes de la cuenta de IVA acreditable pagado de la balanza y explicar cada diferencia.
- Llevar la misma cifra a la declaración y a la DIOT, por proveedor y por tasa.
- Anotar en la DIOT el IVA pagado no acreditable, en el campo que señala la regla 4.5.1.
- Si algo no cuadra, corregir antes de que la autoridad lo descubra: el cumplimiento espontáneo no se multa (CFF 73).
El IVA acreditable de punta a punta
Errores frecuentes
- Tomar el IVA de los CFDI recibidos en el mes y no el efectivamente pagado: el acreditamiento va al mes del pago.
- Llenar la DIOT directo de los CFDI, sin cruzarla con la contabilidad ni con la declaración.
- Acreditar una retención de IVA en el mismo mes en que se hizo: se acredita en la declaración siguiente a la del entero.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción II, primer párrafo
«Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción III
«Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción IV
«Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-B, primer párrafo
«Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe»
Vigente desde 1 de enero de 2003 · DOF 30 de diciembre de 2002 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxaff010itznerjnkm0z6
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32, fracción VIII
«Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales [...] la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmytk2017rtznee2ferfkb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.5.1, primer, segundo y quinto párrafos
«las personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. Tratándose de personas físicas, proporcionarán la información a que se refiere el párrafo anterior, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información, con excepción de los contribuyentes del RIF que, de conformidad con lo establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo establecido en el artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, continúen tributando en dicho régimen, y cumplan con lo señalado en el artículo 5o.-E de la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2021. [...] En el campo "Monto del IVA pagado no acreditable" [...] se deberán anotar las cantidades que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no reúnen los requisitos para ser consideradas IVA acreditable [...] el llenado de dicho campo no será obligatorio tratándose de personas físicas.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor5kc0ezqtzneyafupdp9
Código Fiscal de la Federación, artículo 81, fracción XXVI
«No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3p1s01u9tznel4lkdhdf
Código Fiscal de la Federación, artículo 82, fracción XXVI
«XXVI. De $14,880.00 a $29,750.00, a la establecida en la fracción XXVI. En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3q7s01v2tzneuf45wc0w
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer párrafo, fracción II y párrafo de los recargos
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. [...] II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas [...] Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá presentar declaración complementaria en las formas especiales a que se refieren los artículos 46, 48 y 76, según proceda, debiendo pagarse las multas que establece el citado artículo 76. [...] Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción IX
«Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras establecidas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento [...] y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, primer párrafo y fracciones I y II
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales [...] Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que: I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales. II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, párrafo de los comprobantes sin requisitos
«Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.17
«Las personas físicas y morales que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV y Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones: [...] II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo1si0e7ftznepg1nzbpx
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.17
«Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) [...] quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones: [...] II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogiaw0cfatznev7lw4qd3
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 118.01
«118.01 IVA acreditable pagado»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ts1a00cx83uxl3jhn8yz
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 119.01
«119.01 IVA pendiente de pago»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ts5k00dc83uxspbzdbgz
Anexo 24 de la RMF, apartado B, Balanza de comprobación
«La balanza de comprobación es el documento contable que incluye y enlista los saldos y movimientos de todas las cuentas y subcuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden, que además muestran la afectación en las distintas cuentas, y contendrá los siguientes datos: [...] Saldo Inicial: Es el monto del saldo inicial de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes). Debe: Es el monto de la sumatoria de los movimientos deudores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes). Haber: Es el monto de la sumatoria de los movimientos acreedores de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes). Saldo Final: Es el monto del saldo final de las cuentas o subcuentas en el periodo (mes).»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tprj005083ux45ckpkzs
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 33, apartado B, fracciones III y V
«B. Los registros o asientos contables deberán: [...] III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate; [...] V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkybn049btzne2jjezvmh
Código Fiscal de la Federación, artículo 28, fracción IV
«IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0fwu01grtznejkr1vqqx
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o.-D, tercer párrafo
«El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxng7012htznekugunmc1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción V, inciso c)
«c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0%, para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley, incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de la misma, el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, incluyendo los actos o actividades a que se refiere el artículo 4o.-A de esta Ley, y»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Preguntas relacionadas
La DIOT no cuadra con el IVA acreditable declarado, ¿qué consecuencias tiene?
Presentarla incompleta o con errores es infracción (CFF 81, fracción XXVI), con la multa del artículo 82, fracción XXVI (de $14,880.00 a $29,750.00 en el texto vigente desde el 1 de enero de 2026), que en reincidencia aumenta al 100 % por cada nuevo incumplimiento. Esa conducta también puede dar lugar a la restricción del sello (CFF 17-H Bis, fracción IX).
¿Cuándo se presenta la DIOT?
La ley dice a más tardar el día 17 del mes siguiente (LIVA 32, fracción VIII); la regla 4.5.1 de la RMF para 2026 permite presentarla durante todo el mes inmediato posterior.
¿Quién está relevado de presentar la DIOT?
Los contribuyentes del RESICO, personas físicas y morales (regla 3.13.17), y las personas físicas de las Secciones I y III y del Capítulo III con ingresos del ejercicio anterior de hasta cuatro millones de pesos (regla 2.8.1.17).
¿Qué va en el campo de IVA pagado no acreditable?
Lo trasladado que no reúne los requisitos para ser acreditable, por no ser estrictamente indispensable o por no reunir los requisitos para ser deducible para el ISR; para personas físicas su llenado no es obligatorio (regla 4.5.1).
¿Cuántas veces puedo corregir la declaración de IVA?
Hasta tres si no se han iniciado facultades de comprobación; más, aun iniciadas, cuando sólo se reducen las cantidades acreditables, entre otros casos (CFF 32).
Si corrijo antes de que el SAT lo detecte, ¿hay multa?
No se imponen multas por el cumplimiento espontáneo, salvo que la autoridad haya descubierto la omisión o notificado una gestión de comprobación (CFF 73).
¿Cómo cuadro la cuenta de IVA acreditable de la balanza contra lo declarado mes por mes?
La declaración acredita el IVA efectivamente pagado en el mes (LIVA 5o., fracción III) y el pago mensual lo resta del impuesto del mes (artículo 5o.-D). En la balanza, que se ingresa cada mes al SAT (CFF 28, fracción IV), el código agrupador separa 118.01 «IVA acreditable pagado» y 119.01 «IVA pendiente de pago». Una forma de cuadrarla es comparar el Debe del mes de la subcuenta asociada al 118.01, que suma sus movimientos deudores del mes (Anexo 24, apartado B), y no su saldo final, que arrastra el saldo inicial y los abonos; el Anexo 24 no fija un método de conciliación. Lo que no coincide se explica partida por partida: IVA pagado no acreditable, la proporción por actividades exentas (/respuestas/iva-proporcional) o retenciones que se acreditan en la declaración siguiente a su entero. Los registros deben identificar las contribuciones y tasas de cada operación y relacionarla con los saldos (RCFF 33, apartado B).
Con Cumplida
Cuando una cifra difiere de lo que tiene el SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe; la decisión es del contador.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo concilio el IVA acreditable de mi contabilidad contra los CFDI y la DIOT?», cumplida.com/respuestas/conciliacion-de-iva, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.