Revisión de la autoridad
¿Qué tan atrás debo revisar a un cliente nuevo que llega al despacho?
La respuesta
Lo que la autoridad aún puede revisar: por regla general, cinco años desde el día siguiente a la presentación de la declaración del ejercicio (artículo 67 del CFF), y diez sin inscripción, sin contabilidad o sin declaración anual estando obligado. Si se disminuyen pérdidas anteriores, la revisión pide documentar su origen (artículo 30). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Hasta dónde llega cada revisión
| Qué se revisa | Plazo | Desde cuándo | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Contribuciones del ejercicio | 5 años | Día siguiente a la presentación de la declaración del ejercicio | CFF 67, fr. I |
| Contribuciones con cálculo mensual definitivo | 5 años | Fecha en que debió presentarse la información de ese impuesto en la declaración anual del ISR | CFF 67, fr. I |
| Conceptos modificados en una complementaria | 5 años | Día siguiente a la presentación de la complementaria | CFF 67, fr. I |
| Sin solicitud de inscripción en el RFC, sin contabilidad o sin conservarla, ejercicio sin declaración anual estando obligado, o anual del ISR sin la información de IVA o IEPS que pide | 10 años | Según el supuesto; para la información de IVA o IEPS omitida en la anual, desde el día siguiente a aquél en que debió presentarse | CFF 67, 2.º párr. |
| Ejercicios con facultades, recurso o juicio | Se suspende; si es por facultades, con tope de 10 años, menor en visita, gabinete o dictamen | Por facultades, desde su notificación hasta la resolución o el fin del plazo del artículo 50; sin resolución, no hubo suspensión | CFF 67, suspensión |
| Pérdidas fiscales que se siguen disminuyendo | Se disminuyen en los 10 ejercicios siguientes | Al revisar el ejercicio en que se disminuyen, se pide la documentación de su origen | CFF 30LISR 57 |
| Créditos fiscales ya determinados | 5 años; nunca más de 10 | Desde que el pago pudo ser legalmente exigido | CFF 146 |
| Saldos a favor pendientes de recuperar | Prescriben como el crédito fiscal | La solicitud de devolución interrumpe la prescripción | CFF 22CFF 146 |
La caducidad no se interrumpe: sólo se suspende en los casos del artículo 67 del CFF. Transcurrido el plazo, puede solicitarse que se declare la extinción de las facultades.
Paso a paso
- Pedir las declaraciones anuales presentadas con la fecha de presentación de cada una.
- Fijar por ejercicio el inicio de los cinco años y detectar los supuestos de diez.
- Identificar facultades, recursos o juicios que hayan suspendido el plazo.
- Rastrear el origen de las pérdidas y de los saldos de las cuentas fiscales que se siguen usando.
- Listar los créditos fiscales y los saldos a favor que siguen dentro de su plazo de prescripción.
- Cotejar los ejercicios abiertos contra los CFDI y las declaraciones que obran en el SAT.
El plazo de caducidad de un ejercicio
Errores frecuentes
- Contar los cinco años desde el cierre del ejercicio: corren desde el día siguiente a la presentación de la declaración del ejercicio (CFF 67, fr. I).
- Dar por cerrado un ejercicio sin declaración anual, estando obligado a presentarla: el plazo es de diez años (CFF 67).
- Revisar sólo cinco años de una pérdida que se disminuye hoy: en la revisión se pide la documentación que acredite su origen y procedencia (CFF 30).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, primer párrafo y fracción I
«se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. [...] cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, segundo párrafo
«El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaración del impuesto sobre la renta la información que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios se solicite en dicha declaración; en este último caso, el plazo de diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió haber presentado la declaración señalada. En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando ésta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo de cinco años, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la que se presentó espontáneamente, exceda de diez años.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, párrafos relativos a la suspensión del plazo
«El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio [...] El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el artículo 50 de este Código para emitirla. De no emitirse la resolución, se entenderá que no hubo suspensión. En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según corresponda»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 30, párrafo relativo a las pérdidas fiscales y las cuentas fiscales
«En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores [...] los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal, la documentación comprobatoria del préstamo o la documentación e información que soporte el saldo origen y los movimientos de la cuenta de utilidad fiscal neta, de la cuenta de capital de aportación o de cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada en los referidos actos»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0obn01hrtznev2fwy6yr
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 57, segundo párrafo
«La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmt40p009ttznea3lwk169
Código Fiscal de la Federación, artículo 146, primer, segundo y quinto párrafos
«El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido [...] El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor [...] El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6m8c029etzne9m7cbcn4
Código Fiscal de la Federación, artículo 22, párrafo relativo a la prescripción de la obligación de devolver
«La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal. Para estos efectos, la solicitud de devolución que presente el particular, se considera como gestión de cobro que interrumpe la prescripción, excepto cuando el particular se desista de la solicitud.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn06d301eotznevbxoe746
Código Fiscal de la Federación, artículo 30, tercer párrafo
«La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales [...] así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0obn01hrtznev2fwy6yr
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, párrafo relativo a la declaratoria de extinción
«Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artículo, podrán solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Preguntas relacionadas
¿Cuántos ejercicios puede revisar el SAT a un contribuyente?
Por regla general, los que siguen dentro de los cinco años contados desde el día siguiente a la presentación de cada declaración del ejercicio; diez en los supuestos del artículo 67 del CFF.
¿Y si el cliente presenta ahora una anual que omitió?
Si la presenta en forma espontánea y sin requerimiento, el plazo vuelve a ser de cinco años, pero sumado al tiempo transcurrido desde que debió presentarse nunca excede de diez (CFF 67, segundo párrafo).
¿Una declaración complementaria reabre el ejercicio?
Sólo por los conceptos modificados respecto de la última declaración de esa contribución en el ejercicio: para ellos, los cinco años corren desde el día siguiente a la complementaria (CFF 67, fracción I).
¿Por qué se habla de un diagnóstico fiscal de cinco años?
Cinco años es el plazo general en que la autoridad puede determinar contribuciones (CFF 67) y en que se conserva la contabilidad (CFF 30). El alcance real depende de los supuestos de diez años, de las pérdidas y de los saldos que se siguen usando.
¿Qué documentos se conservan por más de cinco años?
Entre otros, las actas constitutivas y las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio de las contribuciones federales: mientras subsista la sociedad o el contrato (CFF 30, tercer párrafo).
¿Qué pasa con un crédito fiscal antiguo del cliente?
Se extingue por prescripción en cinco años desde que pudo ser legalmente exigido; cada gestión de cobro notificada la interrumpe y el plazo nunca excede de diez años (CFF 146).
¿Hasta cuándo puede recuperarse un saldo a favor antiguo?
La obligación de devolver prescribe en los mismos términos que el crédito fiscal; la solicitud de devolución interrumpe la prescripción, salvo que el particular se desista (CFF 22).
Con Cumplida
Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Qué tan atrás debo revisar a un cliente nuevo que llega al despacho?», cumplida.com/respuestas/cliente-recien-llegado, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.