Estrategia fiscal
¿Cómo se presenta la anual de un RESICO persona física y qué pasa si las retenciones superan el impuesto?
La respuesta
La regla 3.13.7 de la RMF 2026 hace definitivos los pagos mensuales del RESICO y releva de la anual del artículo 113-F de la LISR por esos ingresos. Si la retención del 1.25% supera el impuesto del mes, el saldo a favor se pide en devolución (regla 3.13.34). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
El RESICO de personas físicas, mes por mes y al cierre del año
| Concepto | Qué dice la disposición | Efecto | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Pago mensual | ISR sobre el total cobrado en el mes amparado por CFDI, sin IVA y sin deducción alguna, con la tasa de la tabla mensual (de 1.00% hasta 25,000.00 a 2.50% hasta 3,500,000.00), a más tardar el día 17 del mes siguiente | Se presenta con la declaración «ISR simplificado de confianza. Personas físicas», prellenada con los CFDI emitidos | LISR 113-ERMF 3.13.7 |
| Retención de la persona moral | 1.25% sobre los pagos, sin el IVA, como pago mensual; la persona moral entrega el comprobante de la retención y la entera a más tardar el día 17 del mes siguiente | La persona física la considera en su pago mensual | LISR 113-J |
| Declaración anual en la ley | En abril del año siguiente, con la tabla anual sobre los ingresos cobrados del ejercicio; se disminuyen los pagos mensuales y las retenciones | Es la que exigen los artículos 113-E, 113-F y 113-G, fracción VII | LISR 113-ELISR 113-FLISR 113-G |
| Relevo de la RMF para 2026 | El pago mensual es definitivo y releva de la anual de los artículos 113-E, 113-F y 113-G, fracción VII, únicamente por los ingresos del RESICO | La regla rige hasta el 31 de diciembre de 2026; la RMF para 2027 no se ha publicado | RMF 3.13.7 |
| Retenciones mayores que el impuesto del mes | El saldo a favor manifestado en la declaración mensual definitiva puede pedirse en devolución en el mes inmediato siguiente o, de manera conjunta, por la suma de los saldos del ejercicio a partir del 17 de enero del año siguiente | Con el FED del portal del SAT y la documentación de la ficha 70/CFF del Anexo 2 | RMF 3.13.34 |
| Sueldos o intereses además del RESICO | El impuesto anual de los Capítulos I y VI del Título IV se determina de forma independiente | Si hay que presentar la anual por esos ingresos, los del RESICO no se suman a ellos | LISR 113-ERMF 3.13.8 |
| Copropiedad | Quienes aplican las reglas 3.13.20 y 3.13.21 pueden optar por presentar la anual, con su parte proporcional de los ingresos, de los pagos mensuales del representante común y de las retenciones | Es optativa | RMF 3.13.7 |
| Renta gravable para la PTU | El relevo no exime de determinarla conforme al último párrafo del artículo 113-G, cuando corresponda | Ingresos cobrados menos los pagos estrictamente indispensables efectivamente pagados y los pagos exentos para el trabajador del artículo 28, fracción XXX | RMF 3.13.7LISR 113-G |
| Omisión de pagos | Quien omite tres o más pagos mensuales en un año, consecutivos o no, o no presenta su declaración anual, deja de tributar en el RESICO | Pasa a la Sección I del Capítulo II o al Capítulo III del Título IV, según corresponda | LISR 113-I |
Ejemplo con datos supuestos: 20,000.00 cobrados en un mes, todos de personas morales. ISR del mes con la tasa de 1.00%: 200.00; retención del 1.25%: 250.00; saldo a favor del mes: 50.00. Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida. Las reglas 3.13.7 y 3.13.34 citadas son las de la RMF para 2026, vigentes hasta el 31 de diciembre de 2026; al 11 de noviembre de 2026 la RMF para 2027 no se ha publicado y esta página no anticipa su contenido. El proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF, modifica el RESICO de personas físicas; lo que propone está en /respuestas/resico-en-2027 y /respuestas/reforma-fiscal-2027, no en esta página.
Paso a paso
- Presentar cada mes, a más tardar el día 17 del mes siguiente, la declaración «ISR simplificado de confianza. Personas físicas», prellenada con los CFDI emitidos (regla 3.13.7).
- Considerar en el pago mensual las retenciones del 1.25% que hicieron las personas morales (artículo 113-J).
- Si la retención excede el impuesto del mes, manifestar el saldo a favor y pedirlo con el FED en el mes siguiente o, sumado el del ejercicio, a partir del 17 de enero (regla 3.13.34).
- Si además tiene sueldos o intereses, determinar de forma independiente el impuesto anual de esos ingresos (regla 3.13.8).
- Determinar la renta gravable para la PTU cuando corresponda, aunque esté relevado de la anual (artículo 113-G, último párrafo).
Del ingreso cobrado al pago definitivo o al saldo a favor
Errores frecuentes
- Esperar a la anual para recuperar las retenciones: con el pago mensual definitivo, el saldo a favor se pide en devolución desde la declaración mensual en que se manifestó (regla 3.13.34).
- Sumar los ingresos del RESICO a los sueldos o a los intereses en la anual: el impuesto anual de esos Capítulos se determina de forma independiente (regla 3.13.8).
- Dejar de calcular la renta gravable para la PTU porque no se presenta la anual: la regla 3.13.7 no exime de determinarla cuando corresponda.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, párrafos primero, cuarto, quinto con la TABLA MENSUAL y sexto
«Artículo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos. [...] Los contribuyentes a que se refiere este artículo calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual a que se refiere el artículo 113-F de esta Ley. Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla: TABLA MENSUAL Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales) Tasa aplicable Hasta 25,000.00 1.00% Hasta 50,000.00 1.10% Hasta 83,333.33 1.50% Hasta 208,333.33 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% Los contribuyentes a que se refiere este artículo también podrán aplicar lo dispuesto en esta Sección cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de esta Ley, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de la cantidad a que se refiere el primer párrafo de este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-F, párrafos primero, con la TABLA ANUAL, y segundo
«Artículo 113-F. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla: TABLA ANUAL Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) Tasa aplicable Hasta 300,000.00 1.00% Hasta 600,000.00 1.10% Hasta 1,000,000.00 1.50% Hasta 2,500,000.00 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el impuesto sobre la renta pagado en las declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley y, en su caso, el que les retuvieron conforme al artículo 113-J de este ordenamiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmus5n00jztzneuik2zayk
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-J
«Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar las personas físicas.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuvms00kitzneyl0wfgzq
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.7
«3.13.7. Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán presentar el pago mensual a través de la declaración "ISR simplificado de confianza. Personas físicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1. Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de pago. Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de la presente regla, considerarán que el pago mensual que realicen en términos del artículo 113-E, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, será definitivo, por lo que quedarán relevados de presentar la declaración anual a que se refieren los artículos 113-E, cuarto párrafo, 113-F y 113-G, fracción VII de dicha Ley, únicamente por los ingresos que correspondan al Régimen Simplificado de Confianza. Lo establecido en el presente párrafo, no exime a los contribuyentes de determinar la renta gravable en términos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, cuando así les corresponda. Los contribuyentes que apliquen lo establecido en las reglas 3.13.20. y 3.13.21., podrán optar por presentar su declaración anual. Para tal efecto, los copropietarios considerarán los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de la Ley del ISR en el ejercicio y que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados, en la parte proporcional que de los mismos les correspondan y acreditarán, en esa misma proporción, el monto del ISR pagado en los pagos mensuales efectuados por el representante común y, en su caso, el que les retuvieron conforme al artículo 113-J de la referida Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonw980e5wtzneky1yfl4b
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.34
«3.13.34. Para los efectos del artículo 113-E de la LISR y de la regla 3.13.7., los contribuyentes que tributen conforme al Régimen Simplificado de Confianza, podrán solicitar la devolución del saldo a favor que hayan manifestado en la declaración mensual definitiva, en el mes inmediato siguiente, u optar por solicitar en devolución de manera conjunta, siempre que dicha solicitud sea sobre la suma total de los saldos a favor que les hayan resultado en el ejercicio y se soliciten a partir del día 17 de enero del ejercicio inmediato posterior al que correspondan dichos saldos, debiendo para ello utilizar el FED, disponible en el portal del SAT, acompañando la documentación que señale la ficha de trámite 70/CFF "Solicitud de Devolución de saldos a favor y pagos de lo indebido Auditoría Fiscal Federal o Auditoría de Comercio Exterior", contenida en el Anexo 2.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoocmf0e9stznem713tvb5
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.8
«3.13.8. Para los efectos del artículo 113-E, sexto párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza y que además obtengan ingresos de los señalados en el Título IV, Capítulos I y VI de la Ley del ISR, deberán determinar de forma independiente el impuesto anual correspondiente a los citados Capítulos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonwsn0e65tznefy500i7c
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-G, proemio, fracción VII y último párrafo
«Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las obligaciones siguientes: [...] VII. Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente a aquél al que corresponda la declaración. Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los artículos 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será determinada por el contribuyente al disminuir de la totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las actividades por las que deba determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio y estrictamente indispensables para la realización de las actividades por las que se deba calcular la utilidad; así como los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos del artículo 28, fracción XXX de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmut3600k4tzne1ozp58mz
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-I, primer párrafo
«Artículo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuuoj00ketzneqwq1s7g5
Preguntas relacionadas
¿Hay que presentar la declaración anual del RESICO?
La LISR la exige en abril del año siguiente (artículos 113-E, 113-F y 113-G, fracción VII), pero la regla 3.13.7 de la RMF para 2026 considera definitivo el pago mensual y releva de esa anual, únicamente por los ingresos del RESICO. Quien también tiene sueldos o intereses determina de forma independiente el impuesto anual de esos ingresos (regla 3.13.8).
¿Qué pasa si las retenciones superan el impuesto del mes?
El impuesto retenido se considera en el pago mensual (artículo 113-J); si lo excede, queda un saldo a favor en la declaración mensual definitiva. Ejemplo con datos supuestos: 20,000.00 cobrados de personas morales dan 200.00 de ISR con la tasa de 1.00% y 250.00 de retención, y quedan 50.00 a favor. Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida.
¿Cómo se recupera ese saldo a favor?
En devolución, con el FED del portal del SAT y la documentación de la ficha 70/CFF: en el mes inmediato siguiente o, de manera conjunta, por la suma total de los saldos del ejercicio a partir del 17 de enero del año siguiente (regla 3.13.34). La regla no habla de compensación. Plazos de la devolución: /plazos/devolucion.
¿Qué pasa si no presenta la anual o deja de pagar?
El artículo 113-I saca del RESICO a quien omite tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o no presenta su declaración anual; pasa a la Sección I del Capítulo II o al Capítulo III del Título IV. Por los ingresos del RESICO, la regla 3.13.7 releva de esa anual.
¿Cambia en 2027?
Al 11 de noviembre de 2026 no está determinado: las reglas citadas rigen hasta el 31 de diciembre de 2026 y la RMF para 2027 no se ha publicado. El proyecto de reforma a la LISR, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF, modifica el RESICO de personas físicas: /respuestas/resico-en-2027 y /respuestas/reforma-fiscal-2027.
¿Quién puede estar en el RESICO y qué pasa al salir?
Quién puede tributar en él, con sueldos o intereses y las excepciones de los socios: /respuestas/quien-puede-estar-en-resico. La salida a mitad del año y los pagos que siguen: /respuestas/salida-de-resico. La anual de las demás personas físicas: /plazos/declaracion-anual.
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo se presenta la anual de un RESICO persona física y qué pasa si las retenciones superan el impuesto?», cumplida.com/respuestas/anual-de-resico, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.