Plazos

¿Cómo se calcula la contingencia total de una omisión: actualización, recargos y multa?

La respuesta

La contribución omitida se actualiza con el factor del artículo 17-A del CFF, del mes en que debió pagarse al del pago; sobre ese monto corren recargos por cada mes o fracción, a 2.07 % mensual en 2026 (regla 2.1.20 de la RMF). Si la autoridad descubre la omisión, la multa va del 55 % al 75 % (artículo 76).

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo esencial

Concepto	Cómo se calcula	Desde y hasta cuándo	Fundamento
Actualización	Factor: INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el INPC del mes anterior al más antiguo, hasta el diezmilésimo; si resulta menor a 1, es 1	Desde el mes en que debió hacerse el pago hasta que se efectúa	CFF 17-A CFF 21
Recargos	2.07 % mensual en 2026, sobre la contribución actualizada	Por cada mes o fracción, desde el día en que debió hacerse el pago; hasta cinco años, salvo los casos del artículo 67	CFF 21 RMF 2.1.20 LIF 2026, art. 11
Multa si la autoridad descubre la omisión	Del 55 % al 75 % de las contribuciones omitidas	Al ejercer sus facultades	CFF 76
Multa si se paga durante la revisión	20 % de las contribuciones omitidas	Después de iniciadas las facultades y antes del acta final o del oficio de observaciones	CFF 76 LFDC 17
Multa si se paga tras el acta final o el oficio	30 % de las contribuciones omitidas	Antes de la notificación de la resolución que determine las contribuciones omitidas	CFF 76 LFDC 17
Cumplimiento espontáneo	Sin multa	Antes de que la autoridad descubra la omisión o notifique una orden, un requerimiento u otra gestión de comprobación	CFF 73
Saldo a favor que se compensa	Mismo factor del artículo 17-A	Desde el mes en que se presentó la declaración con el saldo a favor hasta aquel en que se compensa	CFF 23

La base de los recargos excluye los propios recargos, los gastos de ejecución y las multas (artículo 21 del CFF).

Paso a paso

Fijar el día en que debió pagarse la contribución y el día en que se pagará.
Calcular el factor: INPC del mes anterior al del pago entre el INPC del mes anterior al del vencimiento, hasta el diezmilésimo.
Multiplicar la contribución omitida por el factor para obtener la contribución actualizada.
Contar los meses o fracciones de mora y aplicar la tasa mensual de cada año sobre la contribución actualizada.
Determinar la multa según el momento del pago: espontáneo, durante la revisión o descubierta por la autoridad.
Sumar la contribución actualizada, los recargos y la multa: ésa es la contingencia total.

La multa, según el momento del pago

El cómputo

La regla: La actualización se calcula por meses completos con el factor del artículo 17-A del CFF; los recargos, por cada mes o fracción, a la tasa mensual de cada año sobre la contribución actualizada.
Desde cuándo corre: La actualización corre desde el mes en que debió hacerse el pago hasta el mes en que se efectúa, y el factor toma el INPC del mes anterior a cada extremo. Los recargos corren desde el día en que debió hacerse el pago y hasta que se efectúa.
Qué días no cuentan: Las fracciones de mes en la actualización.
En la base de los recargos: los propios recargos, los gastos de ejecución y las multas.
Los recargos de más de cinco años, salvo los casos del artículo 67 del CFF.

Ejemplo con fechas

Una contribución que debió pagarse a más tardar el viernes 17 de abril de 2026 se paga el miércoles 25 de noviembre de 2026, sin que la autoridad haya iniciado gestión alguna.

Fecha	Lo que ocurre	Fundamento
Viernes 17 de abril de 2026	Vence el plazo; abril es el mes más antiguo del periodo de actualización	CFF 21
Martes 10 de noviembre de 2026	Último día para que el INPC de octubre de 2026 se publique en el DOF	CFF 20
Miércoles 25 de noviembre de 2026	Factor de actualización: INPC de octubre de 2026 entre INPC de marzo de 2026, hasta el diezmilésimo	CFF 17-A
Miércoles 25 de noviembre de 2026	Recargos: siete meses y una fracción, ocho meses a 2.07 %, igual a 16.56 % de la contribución actualizada	CFF 21 RMF 2.1.20
Miércoles 25 de noviembre de 2026	Sin multa: el pago es espontáneo	CFF 73

Errores frecuentes

Calcular los recargos sobre la contribución histórica y no sobre la actualizada (artículo 21 del CFF).
Tomar el INPC del mes del pago y del mes del vencimiento, en lugar del mes anterior a cada uno (artículo 17-A).
Compensar un saldo a favor contra un impuesto distinto, o sin actualizarlo y perder la actualización que permite el artículo 23 del CFF.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 17-A, primer, quinto y último párrafos
«Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. [...] Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará [...] será 1. [...] Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritméticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el diezmilésimo.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzonr01c3tzneo368ewd2
Código Fiscal de la Federación, artículo 21, primer, segundo, quinto y último párrafos
«Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos [...] Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado. [...] Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de este Código [...] Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. [...] Las autoridades fiscales podrán reducir total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha reducción derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses. En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o reducir total o parcialmente los recargos correspondientes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvutugrt018g94qi41i1dr8n
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.20
«Para los efectos del artículo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 11, fracción I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2026 es de 2.07%.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufobyix0b55tznemu798uku
Código Fiscal de la Federación, artículo 76, primer a tercer párrafos
«Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 de este Código, según sea el caso, se aplicará la multa establecida en el artículo 17, primer párrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3kp201tntznesuakjwk1
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 17
«Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal, pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones [...] Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1tf03vji2lzdq1hlffs
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, primer párrafo y fracciones I y II
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales [...] Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que: I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales. II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 23, primer párrafo
«Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. [...] Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de los impuestos que se causen con motivo de la importación ni aquéllos que tengan un fin específico.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0a6s01fdtznez492qy4c
Código Fiscal de la Federación, artículo 20, segundo párrafo
«se aplicará el Índice Nacional de Precios al Consumidor, el cual será calculado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía y se publicará en el Diario Oficial de la Federación dentro de los primeros diez días del mes siguiente al que corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn05dp01eitzneensxu7tg
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-A, segundo párrafo
«En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzonr01c3tzneo368ewd2
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 11, fracción I
«En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos: I. Al 1.38 por ciento mensual sobre los saldos insolutos»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5ip04jhi2lzmkq0lp45
Código Fiscal de la Federación, artículo 76, séptimo párrafo
«Si el infractor paga las contribuciones omitidas o devuelve el beneficio indebido con sus accesorios dentro de los 45 días siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificación de la resolución respectiva, la multa se reducirá en un 20% del monto de las contribuciones omitidas.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3kp201tntznesuakjwk1

Preguntas relacionadas

¿Cómo se actualiza un saldo a favor que voy a compensar?

Con el factor del artículo 17-A, desde el mes en que se presentó la declaración con el saldo a favor hasta aquel en que se compensa (artículo 23 del CFF). Un saldo declarado en marzo de 2026 que se compensa en agosto usa el INPC de julio entre el de febrero.

¿Contra qué se puede compensar un saldo a favor?

Contra lo que se deba pagar por adeudo propio, siempre que ambas cantidades deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios (artículo 23 del CFF). No aplica a los impuestos de importación ni a los que tienen un fin específico.

¿Qué tasa de recargos por mora se aplica en 2026?

2.07 % mensual (regla 2.1.20 de la RMF). Resulta de incrementar en 50 % la tasa de 1.38 % que fija el artículo 11, fracción I, de la LIF para 2026, como ordena el artículo 21 del CFF.

¿Qué tasa de recargos mensual va a aplicar en 2027 si un cliente paga tarde un impuesto?

Aún no está determinada. La tasa de prórroga la fija cada año la Ley de Ingresos de la Federación, y la de 2027 no se había publicado en el DOF al 11 de noviembre de 2026. Por el artículo 21 del CFF, la tasa de mora será esa tasa incrementada en 50 %, y cada mes de mora toma la tasa del año en que transcurre: los meses de 2026, 2.07 %.

¿Qué INPC se usa si el del mes anterior al pago aún no se publica?

El último índice mensual publicado (artículo 17-A, segundo párrafo). El INPC se publica en el DOF dentro de los primeros diez días del mes siguiente (artículo 20).

¿Se puede reducir la multa por omisión ya determinada?

Sí: si se paga con accesorios dentro de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación de la resolución, la multa se reduce en un 20 % del monto de las contribuciones omitidas (artículo 76).

¿La autoridad puede perdonar la actualización o los recargos?

Por regla general, no: el artículo 21 del CFF prohíbe liberar a los contribuyentes de la actualización o reducir los recargos. La única salvedad que prevé son los recargos de un ajuste de precios entre partes relacionadas, si la reducción deriva de un acuerdo de autoridad competente con un país con tratado y esa autoridad devolvió el impuesto sin intereses.

Con Cumplida

Cuando una cifra difiere del SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe; la decisión es del contador.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo se calcula la contingencia total de una omisión: actualización, recargos y multa?», cumplida.com/plazos/contingencia, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.