Plazos

¿Cuánto tiempo tiene el SAT para revisar un ejercicio? Quiero saber si 2019 ya caducó.

La respuesta

Cinco años desde el día siguiente a aquél en que se presentó la declaración del ejercicio (artículo 67 del CFF); diez si no se presentó, sin RFC o sin contabilidad. No se interrumpe; se suspende con facultades de comprobación, recursos o juicios, y una complementaria lo reinicia por lo modificado. Con facultades de comprobación, el tope general es diez años.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo esencial

Supuesto	Plazo	Desde cuándo	Fundamento
Declaración del ejercicio presentada	5 años	Día siguiente a su presentación	CFF 67
Contribuciones con cálculo mensual definitivo	5 años, por años de calendario completos	Fecha en que debió presentarse su información en la declaración anual del ISR	CFF 67
Declaración complementaria	5 años, sólo por los conceptos modificados	Día siguiente a la presentación de la complementaria	CFF 67
Sin RFC, sin contabilidad o sin declaración del ejercicio estando obligado	10 años	El artículo lo precisa para la información de IVA o IEPS omitida en la anual: día siguiente a aquél en que debió presentarse	CFF 67, 2.º párr.
Declaración omitida presentada después en forma espontánea	5 años, sin exceder de 10 sumado el tiempo previo	Desde que debió presentarse hasta que se presentó cuenta para el tope	CFF 67, 2.º párr.
Suspensión por facultades de comprobación (artículo 42, fr. II, III, IV y IX)	Tope de 10 años, sumando lo suspendido y lo no suspendido	De la notificación de su ejercicio a la notificación de la resolución o al vencimiento del plazo del artículo 50	CFF 67, 4.º párr.CFF 67, 5.º y 6.º párr.
Visita domiciliaria, revisión en oficinas de la autoridad o revisión de dictamen	6 años 6 meses o 7 años; 7, 7 años 6 meses u 8 si la suspensión dura 2 años o más	Según corresponda	CFF 67, 6.º párr.
Recurso administrativo o juicio	Suspende el plazo	Desde su interposición; el SAT lo excluye del tope de 10 años (criterio 13/CFF/N)	CFF 67, 4.º párr.Criterio 12/CFF/N Criterio 13/CFF/N

Un plazo fijado en años vence el mismo día del año de calendario que corresponda (artículo 12 del CFF). El texto citado es el vigente al 11 de noviembre de 2026; para un ejercicio concreto se lee también el que regía cuando empezó a correr el plazo.

Paso a paso

Ubicar la fecha de presentación de la declaración del ejercicio y de cada complementaria, con su acuse.
Determinar si aplica el plazo de cinco o el de diez años, según los supuestos del artículo 67.
Contar desde el día siguiente: el plazo vence el mismo día del año de calendario que corresponda (CFF 12).
Agregar el tiempo de cada suspensión: facultades de comprobación notificadas, recursos, juicios y solicitudes del artículo 34-A.
Revisar el tope de diez años y, en visitas o revisiones de gabinete o de dictamen, los topes especiales.
Transcurrido el plazo, el contribuyente puede solicitar que se declare la extinción de las facultades.

El ejemplo, en el tiempo

El cómputo

La regla: Cinco años (diez en los supuestos del artículo 67). El plazo se fija por años: vence el mismo día del año de calendario que corresponda a aquél en que se inició (artículo 12 del CFF).
Desde cuándo corre: Desde el día siguiente a aquél en que se presentó la declaración del ejercicio; por los conceptos de una complementaria, desde el día siguiente a su presentación.
Qué días no cuentan: El tiempo de las facultades de comprobación del artículo 42, fracciones II, III, IV y IX: de su notificación a la notificación de la resolución o al vencimiento del plazo del artículo 50. Sin resolución, no hubo suspensión.
El tiempo de un recurso administrativo o juicio.
El de una solicitud de resolución del artículo 34-A, hasta que surte efectos la notificación de la conclusión del trámite.
La huelga, mientras dura, y el fallecimiento del contribuyente, hasta que se designa al representante legal de la sucesión.
Si el contribuyente desocupó su domicilio sin aviso o lo señaló de manera incorrecta, el cómputo se reinicia cuando se le localiza.

Ejemplo con fechas

Supuesto: una persona moral presentó la declaración anual del ejercicio 2019 el lunes 30 de marzo de 2020 y, el miércoles 15 de junio de 2022, una complementaria que modificó sus deducciones. No hubo facultades de comprobación, recursos ni juicios.

Fecha	Lo que ocurre	Fundamento
Lunes 30 de marzo de 2020	Se presenta la declaración del ejercicio 2019	CFF 67
Martes 31 de marzo de 2020	Empieza el plazo de cinco años, al día siguiente	CFF 67
Miércoles 15 de junio de 2022	Se presenta la complementaria	CFF 67
Jueves 16 de junio de 2022	Por los conceptos modificados, empieza un plazo nuevo de cinco años	CFF 67
Lunes 31 de marzo de 2025	Vence el plazo por lo declarado en la anual y no modificado después	CFF 67 CFF 12, 4.º párr.
Miércoles 11 de noviembre de 2026	A esta fecha, lo modificado en la complementaria sigue dentro del plazo	CFF 67
Miércoles 16 de junio de 2027	Vence el plazo por los conceptos modificados en la complementaria	CFF 67 CFF 12, 4.º párr.

Errores frecuentes

Contar desde el cierre del ejercicio y no desde el día siguiente a la presentación de la declaración anual.
Olvidar que una complementaria reinicia el plazo por los conceptos que modificó.
Suponer que el tiempo de un recurso o juicio cuenta para el tope de diez años: el SAT lo considera aparte (criterio 13/CFF/N).

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 67, primer párrafo y fracción I
«se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirán por años de calendario completos [...] cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, segundo párrafo
«El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas [...] En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando ésta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo de cinco años, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la que se presentó espontáneamente, exceda de diez años.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, cuarto párrafo
«El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio; cuando se solicite una resolución en términos del artículo 34-A de este Código, desde el momento en el que se presentó la solicitud y hasta que surta efectos la notificación de la conclusión del trámite»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, quinto y sexto párrafos
«El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el artículo 50 de este Código para emitirla. De no emitirse la resolución, se entenderá que no hubo suspensión. En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de diez años.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, sexto párrafo
«Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según corresponda y, cuando el plazo de caducidad se suspenda por dos años o más, no se podrá exceder el plazo de siete años, siete años con seis meses u ocho años, según sea el caso.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Anexo 7 de la RMF para 2026, criterio normativo 12/CFF/N
«se suspende el plazo para que opere la caducidad de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, cuando se hace valer cualquier medio de defensa, independientemente del sentido de la resolución que emitan las autoridades fiscales o el órgano jurisdiccional.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpjf110mhstzneef3frph3
Anexo 7 de la RMF para 2026, criterio normativo 13/CFF/N
«la suspensión del plazo de caducidad con motivo de la interposición de algún recurso administrativo o juicio, debe considerarse independiente de los diez años a que se refiere el artículo 67, antepenúltimo párrafo del citado Código.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpjflt0mhwtznek79m19g0
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, cuarto párrafo
«Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario, se entenderá que en el primer caso el plazo concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, último párrafo
«Las autoridades fiscales podrán suspender los plazos por fuerza mayor o caso fortuito. Dicha suspensión deberá darse a conocer mediante disposiciones de carácter general.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, antepenúltimo y penúltimo párrafos
«Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal, no se extinguirán conforme a este Artículo. Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artículo, podrán solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9

Preguntas relacionadas

¿Desde cuándo corre la caducidad de las facultades de comprobación?

Desde el día siguiente a aquél en que se presentó la declaración del ejercicio (CFF 67, fracción I). Por una complementaria, desde el día siguiente a su presentación y sólo por los conceptos modificados.

¿Qué suspende la caducidad?

Las facultades de comprobación del artículo 42, fracciones II, III, IV y IX; un recurso administrativo o juicio; una solicitud del artículo 34-A; la huelga y el fallecimiento del contribuyente (CFF 67). El plazo no se interrumpe.

¿Hasta cuánto puede alargarse con la suspensión?

Con facultades de comprobación, lo suspendido más lo no suspendido no excede de diez años. En visitas, revisiones en oficinas de la autoridad y de dictamen, los topes van de seis años con seis meses a ocho años (CFF 67).

¿Se suspendió la caducidad en 2020 por la contingencia sanitaria?

El artículo 12 del CFF permite a las autoridades suspender plazos por fuerza mayor o caso fortuito mediante disposiciones de carácter general. Si alguna alcanzó al plazo de caducidad se comprueba en la disposición publicada; esta página no lo afirma.

¿La caducidad alcanza a la investigación de delitos fiscales?

No. Las facultades para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal no se extinguen conforme al artículo 67 del CFF.

¿Hay que pedir que se declare la caducidad?

Transcurrido el plazo, el contribuyente puede solicitar que se declare que se extinguieron las facultades de la autoridad (CFF 67).

Con Cumplida

Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con la disposición aplicable, vigente a la fecha del hecho.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Cuánto tiempo tiene el SAT para revisar un ejercicio? Quiero saber si 2019 ya caducó.», cumplida.com/plazos/caducidad, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.