Tribunal Federal de Justicia Administrativa · Pleno de la Sala Superior del TFJA

VII-J-SS-114

Jurisprudencia

ESTÍMULOS FISCALES. NO SON INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 17 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SALVO QUE SE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE LO CONTRARIO EN EL INSTRUMENTO JURÍDICO QUE LE DÉ ORIGEN.

VigenteSéptima ÉpocaPublicada el 1 de abril de 2014Leída el 15 de noviembre de 2026

A quién obliga

a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (LFPCA, art. 79)

Obligatoria desde 1 de abril de 2014

Disposiciones que aplica

Lo que dice de otros criterios

  • interpreta · sin dato de vigencia

    LISR:17

Lo que otros criterios dicen de él

  • cita · Criterio aislado

    19/2020/CTN/CS-SASEN ESTÍMULO FISCAL. EL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 16, APARTADO A, FRACCIÓN IV, DE LA LIF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2020, NO RESULTA ACUMULABLE PARA EFECTOS DEL ISR.

  • cita · Criterio aislado

    1377/25-12-03-1 Sentencia definitiva de la Tercera Sala Regional en Puebla y Auxiliar del TFJA: declara la nulidad. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio *************************

  • cita · Criterio aislado

    1481/25-12-03-1 Sentencia definitiva de la Tercera Sala Regional en Puebla y Auxiliar del TFJA: declara la nulidad. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio *************************

  • cita · Criterio aislado

    1581/25-12-03-1 Sentencia definitiva de la Tercera Sala Regional en Puebla y Auxiliar del TFJA: declara la nulidad. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio *************************

  • cita · Criterio aislado

    2223/25-02-01-5 Sentencia definitiva de la Sala Regional en Sonora del TFJA: declara la nulidad para efectos. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio *************************

  • cita · Criterio aislado

    AD 500/2024 Amparo Directo 500/2024 del Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Decimosexto Circuito, con residencia en Guanajuato, Gto: niega el amparo. 1. **VALORACIÓN PROBATORIA EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO**. LA CIRCUNSTANCIA DE QUE EL JUZGADOR ADMINISTRATIVO ANALICE LAS PRUEBAS…

  • cita · Criterio aislado

    AD 269/2025 Amparo Directo 269/2025 del Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito: concede el amparo. Amparo directo. Conceptos de violación fundados: responsabilidad patrimonial del estado, reclamada respecto de una entidad estatal (Secretaría de Trabajo y Previsión Social del Go…

  • cita · Criterio aislado

    0030-2025-02-C-21-03-01-01-L Sentencia en cumplimiento de ejecutoria: declara la nulidad para efectos. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio número *************************

  • cita · Criterio aislado

    RF 77/2025 Revisión Fiscal 77/2025 del Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito: desecha. En el proyecto se propone desechar por improcedente el recurso de revisión, por tratarse de violaciones formales. Con similares consideraciones se resolvieron, los recursos de revisión fisc…

  • cita · Criterio aislado

    671/25-12-03-1 Sentencia definitiva de la Tercera Sala Regional en Puebla y Auxiliar del TFJA: declara la nulidad. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio *************************

Fuente oficial

Tribunal Federal de Justicia Administrativa

Ver en la fuente oficial

Texto

ESTÍMULOS FISCALES. NO SON INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 17 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SALVO QUE SE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE LO CONTRARIO EN EL INSTRUMENTO JURÍDICO QUE LE DÉ ORIGEN.- De conformidad con los artículos 25 y 28 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se tiene que mediante la creación de estímulos fiscales, el Estado procura fomentar, entre otros aspectos, el empleo, la inversión en actividades prioritarias y el desarrollo regional; de lo que resulta que para la consecución de los objetivos apuntados, el Estado, a través del otorgamiento de estímulos fiscales, les confiere a los contribuyentes un beneficio o premio, para que éstos lo apliquen contra ciertos impuestos federales. Ahora bien, lo anterior no implica que la contribución desaparezca ni que se exima al contribuyente del pago de la contribución, sino que el sujeto originalmente obligado al pago del tributo es relevado de su pago y la carga impositiva la asume el Estado, provocándose con ello que los mencionados estímulos incidan positivamente en el patrimonio del contribuyente, al reducirle la base impositiva, lo cual resulta ser el beneficio que se persigue otorgar a las personas a las que va dirigido. En ese sentido, no se estima admisible considerar que los aludidos estímulos fiscales constituyan ingresos acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, pues con ello prácticamente se haría ineficaz y nugatorio el fin perseguido por los estímulos fiscales; sin que ello impida el que en los instrumentos jurídicos mediante los cuales se concedan éstos se pueda establecer expresamente que tales estímulos sí deban considerarse con ese carácter, siendo éste el único caso en que serán ingresos gravables. Contradicción de Sentencias Núm. 3726/10-05-01-1/Y OTRO/1625/13-PL-05-01.- Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 22 de enero de 2014, por unanimidad de 11 votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domínguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores.- Encargada del Engrose: Lic. Gabriela Badillo Barradas. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/15/2014) R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 33. Abril 2014. p. 7

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl

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Cómo citar

Jurisprudencia: VII-J-SS-114 Órgano: Pleno de la Sala Superior del TFJA Instancia: Tribunal Federal de Justicia Administrativa Época: Séptima Época Publicación: 1 de abril de 2014 Tipo: Jurisprudencia

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.