Materialidad y listas del SAT
Un cliente quedó en la lista definitiva del 69-B como emisor, ¿hay forma de salir y volver a facturar?
La respuesta
Para el emisor definitivo, el artículo 69-B del CFF sólo prevé el listado trimestral de quienes obtienen resolución o sentencia firme que deja sin efectos la resolución definitiva. Para volver a facturar, la regla 2.2.20 exige subsanar las irregularidades y corregir totalmente la situación fiscal antes de pedir un nuevo certificado. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Salir del listado y volver a facturar son dos cosas
| Camino | Qué exige | Efecto | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Medio de defensa contra la resolución definitiva | Resolución o sentencia firmes que dejen sin efectos la resolución del cuarto párrafo del artículo 69-B | Publicación trimestral en el listado de quienes obtuvieron resolución o sentencia favorable | CFF 69-B, 6.º párr.RMF 2.9.20 |
| Recurso de revocación | Presentarlo dentro de los 30 días siguientes a aquel en que surtió efectos la notificación de la resolución | Si se resuelve en firme a favor, entra al listado trimestral | CFF 121CFF 69-B, 6.º párr. |
| Certificado de sello digital nuevo | Subsanar las irregularidades por las que se canceló el certificado y corregir totalmente la situación fiscal | Permite presentar el caso de aclaración y, de resultar favorable, solicitar el certificado | CFF 17-HRMF 2.2.20 |
| Caso de aclaración | Ficha 43/CFF; la autoridad puede requerir dentro de 5 días hábiles y el contribuyente contesta en 10 | Resolución dentro de los 10 días hábiles siguientes; sin respuesta al requerimiento, se tiene por no presentado y puede presentarse otro | RMF 2.2.4 |
| Comprobantes ya emitidos | Publicado el listado definitivo | No producen ni produjeron efecto fiscal, con efectos generales; ninguna disposición leída lo revierte por obtener un certificado nuevo | CFF 69-B, 5.º párr. |
| Clientes que dedujeron sus comprobantes | 30 días siguientes a la publicación del listado definitivo | Acreditar que recibieron los bienes o servicios o corregir con complementarias | CFF 69-B, 8.º párr. |
| Facturar por medio de otro contribuyente | Mientras el certificado esté sin efectos y sin subsanar | Se presume la inexistencia de las operaciones de ese otro contribuyente | CFF 69-B, últ. párr. |
El séptimo párrafo del artículo 17-H excluye el procedimiento para un certificado nuevo a quien agotó el del 69-B sin desvirtuar; el octavo lo admite en la fracción XI cuando la autoridad emitió una resolución que resuelve la situación fiscal definitiva derivada de otro procedimiento del Código, siempre que antes se corrija la situación fiscal, y la regla 2.2.20 lo condiciona a subsanar y corregir totalmente. Ni el artículo ni las reglas definen qué es corregir totalmente.
Paso a paso
- Ubicar la resolución definitiva notificada por buzón tributario y el día en que surtió efectos: de él corren los plazos de defensa.
- Decidir el medio de defensa contra esa resolución; el recurso de revocación se presenta dentro de treinta días (CFF 121).
- Para un certificado nuevo, subsanar las irregularidades que motivaron la cancelación y corregir totalmente la situación fiscal (regla 2.2.20).
- Presentar el caso de aclaración de la ficha 43/CFF y contestar en diez días hábiles cualquier requerimiento (regla 2.2.4).
- Con resolución favorable, solicitar el certificado conforme a la ficha 41/CFF del Anexo 2.
El camino para volver a facturar
Errores frecuentes
- Dar por hecho que el certificado nuevo saca al cliente del listado o devuelve efecto a sus comprobantes: el artículo 69-B sólo prevé el listado trimestral con resolución o sentencia firme.
- Aplicar sin más la 2a./J. 2/2018, que tuvo por intraprocedimental el oficio que deja sin efectos el certificado: interpretó un texto anterior del artículo 17-H; hoy, para quien agotó el procedimiento del 69-B sin desvirtuar, el séptimo párrafo dice que la autoridad únicamente notifica la resolución sobre la cancelación.
- Facturar con otro RFC o con los recursos de otra empresa mientras el certificado está sin efectos: el último párrafo del artículo 69-B presume inexistentes esas operaciones.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, cuarto párrafo
«Transcurrido el plazo para aportar la documentación e información y, en su caso, el de la prórroga, la autoridad, en un plazo que no excederá de cincuenta días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer y notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario. Dentro de los primeros veinte días de este plazo, la autoridad podrá requerir documentación e información adicional al contribuyente, misma que deberá proporcionarse dentro del plazo de diez días posteriores al en que surta efectos la notificación del requerimiento por buzón tributario. En este caso, el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días. Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, quinto párrafo
«Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, sexto párrafo
«La autoridad fiscal también publicará en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, trimestralmente, un listado de aquellos contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se les imputan, así como de aquellos que obtuvieron resolución o sentencia firmes que hayan dejado sin efectos la resolución a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, derivado de los medios de defensa presentados por el contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.20, fracción III, inciso a)
«III. Elegir la opción correspondiente de acuerdo al listado que se requiera consultar dando clic en el fundamento legal respectivo, se desplegarán las siguientes opciones: a) Artículo 69-B del CFF: 1. Presuntos. 2. Definitivos. 3. Desvirtuados. 4. Sentencia favorable.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh51h0clftzneuric9o5b
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H, primer párrafo, fracción XI, y párrafos sexto a octavo
«Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: [...] XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código. [...] Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital podrán llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carácter general, determine el Servicio de Administración Tributaria para subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga y, en su caso, obtener un nuevo certificado. La autoridad fiscal dará a conocer la resolución sobre dicho procedimiento a través de buzón tributario, en un plazo máximo de diez días, contado a partir del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente. El procedimiento a que se refiere el párrafo anterior no resulta aplicable tratándose de aquellos contribuyentes que hayan agotado el procedimiento a que se refieren los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis de este Código y no hayan subsanado o desvirtuado las irregularidades detectadas por la autoridad, en cuyo caso, únicamente la autoridad deberá notificar la resolución sobre la cancelación del certificado de sello digital dentro del plazo señalado. Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X, XI o XII de este artículo, cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en este ordenamiento, éstos únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo certificado a que se refiere el párrafo anterior, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzsvz01cutznecf06i8ho
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.20
«Para los efectos del artículo 17-H, séptimo y octavo párrafos del CFF, los contribuyentes a los que la autoridad les haya dejado sin efectos su CSD en términos del artículo 17-H, fracciones X, XI, XII o XIII del CFF, respectivamente, no podrán solicitar un nuevo certificado, excepto cuando dichos contribuyentes subsanen las irregularidades detectadas por las cuales se emitió la resolución en la cual se canceló su CSD y corrijan totalmente su situación fiscal, de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, sexto y octavo párrafos del citado CFF. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que hayan subsanado las causas por las cuales se dejó sin efectos su CSD, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido en la regla 2.2.4., cuarto párrafo y, posteriormente, de ser el caso, obtener un nuevo CSD de conformidad con la ficha de trámite 41/CFF "Solicitud del Certificado de sello digital", contenida en el Anexo 2.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocxoa0bdstznecoiadd85
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.4, párrafos cuarto a sexto
«Para los efectos de los artículos 17-H, párrafos primero, fracciones X, XI, XII y XIII, sexto y octavo y 17-H Bis, párrafos octavo y último del CFF, los contribuyentes podrán subsanar las irregularidades detectadas o bien, corregir su situación fiscal, según corresponda, a través de un caso de aclaración que presenten de conformidad con la ficha de trámite 43/CFF "Aclaración para informar que corrigió su situación fiscal o bien, que subsanó las irregularidades detectadas por las que se dejó sin efectos su CSD, o bien se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI o en su caso desahogo de requerimiento, en términos del artículo 17-H CFF", contenida en el Anexo 2. Dentro de los cinco días hábiles posteriores al registro del caso de aclaración, la autoridad fiscal podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente, otorgándole un plazo de diez días hábiles, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificación para su presentación. Transcurrido dicho plazo sin que el contribuyente proporcione la información o documentación solicitada, se tendrá por no presentado el caso de aclaración, dejando a salvo el derecho del contribuyente para presentar uno nuevo. La resolución al caso de aclaración o bien, la respuesta por la cual se indique al contribuyente que se tiene por no presentado el caso de aclaración al no haber atendido el requerimiento de información o documentación adicional dentro del plazo respectivo, deberá emitirse por la autoridad dentro de los diez días hábiles siguientes a aquel en que se presente el referido caso de aclaración, o bien, a aquel en que el requerimiento de información o documentación realizado por la autoridad fiscal haya sido atendido, o una vez que haya transcurrido el plazo sin que se dé cumplimiento a dicho requerimiento, según corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocne50bautznexosw1x8z
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, último párrafo
«Para los efectos de este artículo, también se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales, cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas por otro contribuyente, durante el periodo en el cual a este último se le hayan dejado sin efectos o le haya sido restringido temporalmente el uso de los certificados de sello digital en términos de lo dispuesto por los artículos 17-H y 17-H Bis de este Código, sin que haya subsanado las irregularidades detectadas por la autoridad fiscal, o bien emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas con los activos, personal, infraestructura o capacidad material de dicha persona.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 121, primer párrafo
«El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5x6e025ctzne3ipw5pqz
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, octavo párrafo
«Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Jurisprudencia 2a./J. 2/2018 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2016355; interpretó un texto anterior del artículo 17-H, cuyo último párrafo preveía entonces el procedimiento para obtener un certificado nuevo
«En este sentido, el oficio es un acto intraprocedimental y, por tanto, no es susceptible de impugnación en forma autónoma mediante el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, pues para acudir a esa instancia es necesario que previamente se haya sustanciado y resuelto el procedimiento establecido en el artículo 17-H del Código Fiscal de la Federación, y que esa resolución final sea impugnada en dicho medio de control de la legalidad de los actos administrativos, pues ese acto es el que se estima definitivo, al tratarse de la última resolución dictada en el procedimiento correspondiente.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2016355
Jurisprudencia 2a./J. 1/2021 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2022825; resuelta el 9 de diciembre de 2020, interpretó un texto anterior del artículo 17-H
«La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determina que el oficio por el cual la autoridad fiscal deja sin efectos el certificado de sellos digitales no afecta materialmente derechos sustantivos, como la libertad de comercio y profesión, ni tampoco el patrimonio del destinatario de ese acto y, por tanto, no se actualiza una excepción al principio de definitividad para la procedencia del juicio de amparo indirecto.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2022825
Preguntas relacionadas
¿Se puede pedir al SAT que quite al cliente del listado definitivo?
Ni el artículo 69-B ni las reglas leídas prevén un trámite de exclusión. El sexto párrafo ordena publicar cada trimestre a quienes obtuvieron resolución o sentencia firmes que dejaron sin efectos la resolución definitiva, y la regla 2.9.20 lo muestra como listado de «Sentencia favorable».
¿Qué significa corregir totalmente la situación fiscal?
Ni el artículo 17-H ni las reglas 2.2.4 y 2.2.20 lo definen: depende de las irregularidades por las que se canceló el certificado y de la resolución que fijó la situación fiscal del contribuyente.
¿Cuánto tarda la resolución del caso de aclaración?
Diez días hábiles desde que se presenta o desde que se atiende el requerimiento; la autoridad puede requerir dentro de los cinco días hábiles posteriores al registro y el contribuyente contesta en diez (regla 2.2.4).
¿Procede el amparo contra la cancelación del sello?
La 2a./J. 1/2021, con un texto anterior del artículo 17-H, resolvió que el oficio que deja sin efectos el certificado no afecta materialmente derechos sustantivos y no actualiza una excepción al principio de definitividad para el amparo indirecto.
¿Qué plazo hay para impugnar la resolución definitiva?
El recurso de revocación se presenta por buzón tributario dentro de los treinta días siguientes a aquel en que surtió efectos su notificación (CFF 121); las páginas del recurso y del juicio de nulidad traen el cómputo.
¿Qué pasa con los clientes del emisor?
Quienes dieron efecto fiscal a sus comprobantes tienen treinta días desde la publicación del listado definitivo para acreditar que recibieron los bienes o servicios o corregirse con complementarias (CFF 69-B, octavo párrafo).
¿Puede facturar a través de otra empresa mientras tanto?
El último párrafo del artículo 69-B presume inexistentes las operaciones que otro contribuyente ampare por cuenta de quien tiene el certificado sin efectos o restringido sin subsanar, o con sus activos, personal o infraestructura.
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Defensa fiscalCómo citar
Cumplida, «Un cliente quedó en la lista definitiva del 69-B como emisor, ¿hay forma de salir y volver a facturar?», cumplida.com/respuestas/salir-del-69-b, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.