Sellos digitales
Llegó una visita para verificar si los CFDI que emite mi cliente amparan operaciones reales, ¿qué plazos tiene y qué pasa con sus sellos?
La respuesta
La visita del artículo 49 Bis del CFF suspende la emisión de CFDI desde la entrega de la orden hasta la resolución, sin aplicar el 17-H Bis. Pruebas en cinco días hábiles; todo el procedimiento, en veinticuatro. Si no se desvirtúa, los CFDI se consideran falsos y el sello queda sin efectos. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
La visita del artículo 49 Bis, etapa por etapa
| Etapa | Plazo | Consecuencia | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Orden de visita | Desde su entrega o notificación | Señala por qué se presume que los CFDI son falsos y ordena suspender su emisión hasta la resolución; no aplica el artículo 17-H Bis | CFF 49 Bis, fr. ICFF 42, fr. V, g) |
| Domicilio inexistente, nadie atiende o se impide la visita | La autoridad vuelve dentro de 3 días hábiles siguientes a que surte efectos la notificación de la orden por buzón o estrados | Si el impedimento subsiste, resolución de falsedad dentro de 15 días hábiles siguientes al acta, sin trámite adicional | CFF 49 Bis, fr. III |
| Pruebas | Durante la diligencia o en 5 días hábiles desde el día hábil siguiente | Cada prueba identificada con el hecho que desvirtúa y referida al objeto de la visita | CFF 49 Bis, fr. V y VI |
| Resolución | 15 días hábiles después de los 5 de pruebas, para emitirla y notificarla | Desvirtuada: se deja sin efectos la suspensión. No desvirtuada: los CFDI son falsos con efectos generales y no producen ni produjeron efecto fiscal | CFF 49 Bis, fr. VIII |
| Duración máxima | 24 días hábiles desde la entrega de la orden o desde que surte efectos su notificación | Concluye al emitirse la resolución | CFF 49 Bis, fr. IX |
| Sellos digitales | Con la resolución de falsedad | El certificado queda sin efectos; uno nuevo sólo tras subsanar y corregir totalmente la situación fiscal | CFF 17-H, fr. XIIIRMF 2.2.20 |
| Publicación | Dentro de 45 días hábiles siguientes a que surte efectos la notificación de la resolución | Nombre y RFC en el Portal del SAT y en el DOF | CFF 49 Bis, fr. X |
| Quienes recibieron los CFDI | 30 días naturales desde la publicación en el DOF | Revertir el efecto fiscal con declaración complementaria; si no, restricción temporal de su certificado | CFF 49 Bis, fr. X |
| Vía penal | Independiente del procedimiento administrativo | Dos a nueve años de prisión a quien expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes falsos; requiere querella de Hacienda | CFF 113 Bis |
Un comprobante que no ampara operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales se considera falso para efectos del CFF (artículo 29-A, fracción IX). Los días hábiles se cuentan sin sábados, domingos ni los días del artículo 12 del CFF y de la regla 2.1.6. En la biblioteca no se localizó una regla de la RMF para 2026 que desarrolle este procedimiento.
Paso a paso
- Leer la orden: el motivo por el que se presume la falsedad y los CFDI a que se refiere (CFF 49 Bis, fracción I).
- Atender la diligencia en el lugar señalado: si nadie atiende o se impide, la autoridad puede resolver la falsedad sin trámite adicional.
- Ofrecer, en la diligencia o en los cinco días hábiles siguientes, las pruebas de que cada operación existió, ligadas al hecho que desvirtúan.
- Vigilar el buzón tributario: la resolución se emite y notifica dentro de los quince días hábiles siguientes.
- Si se resolvió la falsedad, valorar el medio de defensa y el procedimiento de la regla 2.2.20 para un certificado nuevo.
La visita del 49 Bis, en el tiempo
Errores frecuentes
- Esperar una restricción del artículo 17-H Bis con su aclaración: en esta visita no se aplica, y la suspensión dura hasta la resolución (CFF 49 Bis, fracción I).
- Ofrecer pruebas genéricas: deben referirse al objeto de la visita e identificarse con el hecho que desvirtúan (CFF 49 Bis, fracción VI).
- Confundir esta visita con el procedimiento del 69-B: aquí la autoridad acude al domicilio y el plazo para pruebas es de cinco días hábiles.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, proemio y fracción I
«Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 42, fracción V, inciso g) de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente: I. En la orden de visita, la autoridad fiscal señalará el motivo por el cual presume que los comprobantes fiscales digitales por Internet que emite el contribuyente son falsos. También se ordenará la suspensión de la emisión de dichos comprobantes, a partir de la entrega o notificación de la orden. En estos casos no será aplicable el artículo 17-H Bis de este Código y la suspensión se mantendrá hasta la emisión de la resolución a este procedimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracción III, segundo párrafo
«Si el domicilio fiscal o lugar señalado en la orden para la práctica de la diligencia no existe o no corresponde al contribuyente, no se encuentra a alguien que atienda a los visitadores o los encontrados se niegan a atender la visita o impiden su práctica, deberá levantarse acta circunstanciada en la que se haga constar dicha situación, dándose por concluida la diligencia. En estos casos, la orden se notificará por buzón tributario o por estrados conforme a los artículos 134, fracciones I y III y 139 de este Código y, dentro de los tres días hábiles siguientes al en que surta efectos dicha notificación, la autoridad se constituirá nuevamente en el domicilio fiscal o lugar señalado para practicar la visita. De subsistir algún impedimento para llevar a cabo la visita ordenada, se hará constar en un acta circunstanciada y, sin trámite adicional, dentro del plazo de quince días hábiles siguientes al del levantamiento del acta se emitirá la resolución que determina que el contribuyente emite falsos comprobantes fiscales, misma que se podrá notificar por cualquiera de las vías de notificación establecidas en el artículo 134 de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracción V, segundo párrafo, y fracción VI
«La persona con la que se entienda la diligencia podrá ofrecer, durante ésta o en el plazo de cinco días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente al en que se practique dicha diligencia, los medios de prueba que estime convenientes y manifestar lo que a su derecho convenga, para desvirtuar la presunción de que los comprobantes fiscales son falsos al no cumplir con lo establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código, debiendo señalar claramente el hecho a que se refiere cada uno de ellos y lo que se pretende probar, los cuales se valorarán en la resolución que al efecto emita la autoridad fiscal. VI. Los medios de prueba que ofrezca el contribuyente, deberán identificarse y adminicularse claramente con el hecho u observación que pretenda desvirtuar, considerando para ello lo siguiente: a) Que se refieran directamente al objeto de la visita domiciliaria; b) Que no se ofrezcan para generar efectos dilatorios; c) Que no se hayan obtenido con violación a alguna disposición jurídica, o d) Que no hayan sido declarados nulos en algún procedimiento jurisdiccional o instancia administrativa.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracción VIII
«VIII. Concluido el plazo de cinco días hábiles otorgado al contribuyente para aportar medios de prueba y desvirtuar las irregularidades detectadas, la autoridad contará con un plazo de quince días hábiles para emitir y notificar la resolución, en la que podrá determinar lo siguiente: a) Que el contribuyente desvirtuó la presunción de falsedad de los comprobantes fiscales digitales por Internet emitidos que motivó la orden de visita, por lo que se dejará sin efectos la suspensión de la emisión de los mismos, o b) Que el contribuyente no desvirtuó la presunción de falsedad de los comprobantes fiscales digitales por Internet emitidos, por lo que se consideran falsos con efectos generales y que las operaciones contenidas en los mismos no producen ni produjeron efecto fiscal alguno, aplicándose lo dispuesto en el artículo 17-H, fracción XIII de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracción IX
«IX. El procedimiento a que se refiere este artículo, se deberá concluir, como máximo, dentro de los veinticuatro días hábiles e iniciará cuando se entregue la orden o, en su caso, cuando surta efectos su notificación, y concluirá al emitirse la resolución correspondiente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracción X
«X. El nombre y la clave en el Registro Federal de Contribuyentes del contribuyente al que se le haya emitido la resolución a que se refiere el inciso b) de la fracción VIII de este artículo, serán publicados en el Portal del Servicio de Administración Tributaria y en el Diario Oficial de la Federación dentro de los cuarenta y cinco días hábiles siguientes al en que surta efectos la notificación de la resolución, a fin de que los terceros que recibieron comprobantes fiscales digitales por Internet emitidos por dicho contribuyente, conozcan esta situación y reviertan el efecto fiscal que les hubieren dado a los mismos, a través de la presentación de una declaración complementaria, para lo cual contarán con un plazo de treinta días naturales a partir de la publicación en el Diario Oficial de la Federación. En caso de no hacerlo, la autoridad les restringirá temporalmente el uso del certificado de sello digital para emitir comprobantes fiscales digitales por Internet, conforme al artículo 17-H Bis, fracción XIV de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H, primer párrafo, fracción XIII
«Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: [...] XIII. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de que emitió comprobantes fiscales falsos y se determinó que se ubica en el supuesto del artículo 49 Bis, fracción VIII, inciso b) de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzsvz01cutznecf06i8ho
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.20
«Para los efectos del artículo 17-H, séptimo y octavo párrafos del CFF, los contribuyentes a los que la autoridad les haya dejado sin efectos su CSD en términos del artículo 17-H, fracciones X, XI, XII o XIII del CFF, respectivamente, no podrán solicitar un nuevo certificado, excepto cuando dichos contribuyentes subsanen las irregularidades detectadas por las cuales se emitió la resolución en la cual se canceló su CSD y corrijan totalmente su situación fiscal, de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, sexto y octavo párrafos del citado CFF. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que hayan subsanado las causas por las cuales se dejó sin efectos su CSD, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido en la regla 2.2.4., cuarto párrafo y, posteriormente, de ser el caso, obtener un nuevo CSD de conformidad con la ficha de trámite 41/CFF "Solicitud del Certificado de sello digital", contenida en el Anexo 2.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocxoa0bdstznecoiadd85
Código Fiscal de la Federación, artículo 113 Bis, párrafos primero a tercero y séptimo
«Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. Se impondrá la sanción descrita en el párrafo que antecede al que, por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes fiscales falsos. Este delito se investigará y perseguirá independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que, en su caso, se haya iniciado. [...] Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para proceder penalmente por este delito.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5qel0244tzneenlpkp87
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracción V, inciso g), y último párrafo de esa fracción
«g) Que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, cuando la autoridad presuma que dichos comprobantes se emitieron sin cumplir con el requisito establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código. [...] Las visitas domiciliarias a que se refiere el inciso g) se llevarán a cabo conforme al procedimiento establecido en el artículo 49 Bis de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción IX
«IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se consideran falsos para efectos de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Tesis aislada I.20o.A.62 A (12a.), Vigésimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, registro 2032544 (queja 87/2026; publicada el 21 de agosto de 2026)
«Procede la suspensión provisional contra los efectos y consecuencias del artículo 49 Bis del Código Fiscal de la Federación para que no se aplique a la persona quejosa, y para que la autoridad fiscal se abstenga de restringir de forma anticipada la emisión de CFDI y de desconocer los ya expedidos, a fin de cumplir con el derecho fundamental al debido proceso administrativo. [...] La concesión de la medida cautelar no contraviene disposiciones de orden público ni sigue perjuicio al interés social, porque no impide la visita domiciliaria, no cancela el procedimiento y no limita las facultades de verificación de la autoridad»
Vigente · obliga a nadie: es tesis aislada y orienta (Ley de Amparo, art. 217) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2032544
Preguntas relacionadas
¿En qué se distingue esta visita del procedimiento del 69-B?
El 69-B presume la inexistencia de operaciones por falta de activos, personal, infraestructura o capacidad, o por no localización, y se notifica por buzón, Portal y DOF con quince días para desvirtuar. La visita del 49 Bis verifica en el domicilio si los CFDI amparan operaciones reales, suspende su emisión desde la orden y da cinco días hábiles para pruebas.
¿Se puede seguir facturando durante la visita?
La orden suspende la emisión de CFDI hasta la resolución (CFF 49 Bis, fracción I). La tesis aislada I.20o.A.62 A (12a.) del Vigésimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, que orienta, concedió la suspensión provisional en amparo contra esos efectos. La nota oficial de esa tesis dice que el criterio fue objeto de la contradicción de criterios 55/2026, resuelta el 20 de agosto de 2026, y que la jurisprudencia que derivó está pendiente de publicación: la biblioteca aún no la trae.
¿Qué pasa si no hay nadie en el domicilio?
Se levanta acta, la orden se notifica por buzón o estrados y la autoridad vuelve dentro de tres días hábiles; si el impedimento subsiste, emite la resolución de falsedad dentro de quince días hábiles, sin trámite adicional (CFF 49 Bis, fracción III).
¿Se puede recuperar el sello digital?
Con la resolución de falsedad el certificado queda sin efectos (CFF 17-H, fracción XIII). La regla 2.2.20 sólo permite pedir uno nuevo tras subsanar las irregularidades y corregir totalmente la situación fiscal, con el caso de aclaración de la regla 2.2.4.
¿Qué pasa con los clientes que recibieron los CFDI?
Publicado el emisor en el DOF, tienen treinta días naturales para revertir el efecto fiscal con declaración complementaria; si no lo hacen, se restringe temporalmente su certificado de sello digital (CFF 49 Bis, fracción X, y 17-H Bis, fracción XIV).
¿Qué es un comprobante falso para el CFF?
El que no ampara operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales (CFF 29-A, fracción IX). La reforma publicada en el DOF el 7 de noviembre de 2025, vigente desde el 1 de enero de 2026, creó esta visita.
¿Hay consecuencias penales?
El artículo 113 Bis sanciona con dos a nueve años de prisión a quien expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes falsos; se persigue por querella de Hacienda, con independencia del procedimiento administrativo.
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Consultar las listas del SATCómo citar
Cumplida, «Llegó una visita para verificar si los CFDI que emite mi cliente amparan operaciones reales, ¿qué plazos tiene y qué pasa con sus sellos?», cumplida.com/respuestas/visita-por-comprobantes-falsos, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.