Materialidad y listas del SAT
¿Cómo demuestro que mis servicios no son subcontratación prohibida?
La respuesta
El artículo 13 de la LFT permite subcontratar servicios u obras especializados ajenos al objeto social y a la actividad preponderante de quien los recibe, con contratista registrado ante la STPS. Para deducir y acreditar, el contratante verifica el registro al pagar y recaba la documentación del artículo 27, fracción V, LISR y 5o., fracción II, LIVA.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo que exige la ley
| Requisito | Qué dice la ley | Fundamento |
|---|---|---|
| Lo prohibido | Proporcionar o poner a disposición trabajadores propios en beneficio de otra persona | LFT 12 |
| Lo permitido | Servicios u obras especializados que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante del beneficiario | LFT 13 |
| Actividad preponderante | La actividad por la que, en el ejercicio, se obtiene el ingreso superior respecto de las demás | RCFF 45 |
| Registro | Ante la STPS, con obligaciones fiscales y de seguridad social al corriente; se renueva cada tres años y queda en un padrón público | LFT 15 |
| Contrato | Por escrito, con el objeto de los servicios u obras y el número aproximado de trabajadores | LFT 14 |
| Deducción en ISR | Verificar el registro al pagar y obtener copia de los CFDI de nómina, del entero de retenciones y de los pagos al IMSS y al INFONAVIT | LISR 27, fr. V |
| Acreditamiento de IVA | Verificar el registro y obtener la declaración de IVA del contratista y su acuse de pago; si no, complementaria que disminuya lo acreditado | LIVA 5o., fr. II |
| Sin efectos fiscales | La subcontratación de personal, y los servicios con trabajadores transferidos del contratante o que abarquen sus actividades preponderantes | CFF 15-D |
| Sanción laboral | Multa de 2,000 a 50,000 veces la UMA, también para quien se beneficia de la subcontratación indebida | LFT 1004-C |
| Responsabilidad solidaria | El contratante responde por los trabajadores utilizados si el contratista incumple sus obligaciones laborales, con el IMSS o con el INFONAVIT | LFT 14LSS 15 ALINFONAVIT 29 Bis |
| Informe cuatrimestral | El contratista informa sus contratos al IMSS y al INFONAVIT a más tardar el día 17 de enero, mayo y septiembre | LSS 15 ALINFONAVIT 29 Bis |
Las disposiciones de carácter general de la STPS sobre el procedimiento del registro no están en la biblioteca de Cumplida: esta página no afirma qué documentos pide ese trámite. La definición de actividad preponderante de la tabla es la del artículo 45 del Reglamento del CFF; esta página no afirma que rija para efectos laborales.
Paso a paso
- Comparar el servicio con el objeto social y la actividad preponderante del beneficiario, que es la que le da el ingreso superior.
- Verificar en el padrón público que el contratista tenga registro vigente ante la STPS.
- Firmar contrato por escrito con el objeto de los servicios y el número aproximado de trabajadores.
- En cada pago, verificar el registro y recabar los CFDI de nómina, el entero de retenciones y los pagos al IMSS y al INFONAVIT.
- Recabar la declaración de IVA del contratista y su acuse a más tardar el último día del mes siguiente al pago.
- Conservar la documentación de cada pago en el expediente del contrato.
Del servicio a la deducción
Errores frecuentes
- Contratar personal para la actividad preponderante con un contratista registrado: el registro no basta si el servicio forma parte del objeto social o de la actividad preponderante.
- Verificar el registro sólo al firmar: los artículos 27, fracción V, LISR y 5o., fracción II, LIVA piden verificarlo cuando se efectúa el pago.
- No recabar en plazo la declaración de IVA del contratista: obliga a presentar complementaria que disminuya el IVA acreditado.
Fundamento
Ley Federal del Trabajo, artículo 12, primer párrafo
«Queda prohibida la subcontratación de personal, entendiéndose esta cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm67000madf1pxr2d43vqa
Ley Federal del Trabajo, artículo 13
«Se permite la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de estos, siempre que el contratista esté registrado en el padrón público a que se refiere el artículo 15 de esta Ley. Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, también serán considerados como especializados siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa que los reciba.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm670p0magf1pxur981afs
Ley Federal del Trabajo, artículo 14, primer y segundo párrafos
«La subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas deberá formalizarse mediante contrato por escrito en el que se señale el objeto de los servicios a proporcionar o las obras a ejecutar, así como el número aproximado de trabajadores que participarán en el cumplimiento de dicho contrato. La persona física o moral que subcontrate servicios especializados o la ejecución de obras especializadas con una contratista que incumpla con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para dichas contrataciones.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm671s0makf1pxdo073ud8
Ley Federal del Trabajo, artículo 15
«Las personas físicas o morales que proporcionen los servicios de subcontratación, deberán contar con registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social. Para obtener el registro deberán acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social. El registro a que hace mención este artículo deberá ser renovado cada tres años. [...] Las personas físicas o morales que obtengan el registro a que se refiere este artículo quedarán inscritas en un padrón, que deberá ser público y estar disponible en un portal de Internet.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm672g0manf1pxof8ema1k
Código Fiscal de la Federación, artículo 15-D, primer a tercer párrafos
«No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante. Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del contratante, cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos: I. Cuando los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposición del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y hubieren sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jurídica, y II. Cuando los trabajadores que provea o ponga a disposición el contratista abarquen las actividades preponderantes del contratante. Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se podrán dar efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de los mismos, siempre que el contratista cuente con el registro a que se refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo y se cumplan con los demás requisitos establecidos para tal efecto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzkiy01bjtzne6i38bnix
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción V, tercer párrafo
«Tratándose de la prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas a que se refiere el artículo 15-D, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, el contratante deberá verificar cuando se efectúe el pago de la contraprestación por el servicio recibido, que el contratista cuente con el registro a que se refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, asimismo, deberá obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores con los que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra correspondiente, del recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores, del pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, así como del pago de las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción II, segundo párrafo
«cuando se trate de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas a que se refiere el artículo 15-D, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, cuando se efectúe el pago de la contraprestación por el servicio recibido, el contratante deberá verificar que el contratista cuente con el registro a que se refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, asimismo, deberá obtener del contratista copia de la declaración del impuesto al valor agregado y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó el pago de la contraprestación y del impuesto al valor agregado que le fue trasladado. A su vez, el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, la cual deberá entregarse a más tardar el último día del mes siguiente a aquél en el que el contratante haya efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido y el impuesto al valor agregado que se le haya trasladado. El contratante, en caso de que no recabe la documentación a que se refiere esta fracción en el plazo señalado, deberá presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley Federal del Trabajo, artículo 1004-C
«A quien realice subcontratación de personal a que se refiere el artículo 12 de esta Ley, así como a las personas físicas o morales que presten servicios de subcontratación sin contar con el registro correspondiente, conforme a lo establecido en los artículos 14 y 15 de esta Ley, se le impondrá multa de 2,000 a 50,000 veces la Unidad de Medida y Actualización [...] Igual sanción a la establecida en el párrafo anterior será aplicable a aquellas personas físicas o morales que se beneficien de la subcontratación en contravención a lo estipulado en los artículos 12, 13, 14 y 15 de esta Ley.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm6wnc0pb7f1pxbo1mw1rp
Ley del Seguro Social, artículo 15 A, segundo y tercer párrafos
«La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con otra persona física o moral que incumpla las obligaciones en materia de seguridad social, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones. La persona física o moral que preste servicios especializados o ejecute obras especializadas deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y septiembre, la información de los contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvunvtj90cpobapdfksmmhgw
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, artículo 29 Bis, primer y cuarto párrafos
«Las personas físicas o morales que se encuentren registradas en términos del artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo para llevar a cabo la prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas que no forman parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de los mismos, deberán proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y septiembre, la información de los contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate [...] La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con una empresa que incumpla las obligaciones contenidas en la presente Ley, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23vd0d0es18roamycetpo8
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 45, primer párrafo
«Se considera actividad preponderante aquella actividad económica por la que, en el ejercicio de que se trate, el contribuyente obtenga el ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras actividades.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnl7tx04astzneaqxy3sp0
Jurisprudencia 2a./J. 90/2023 (11a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2027948
«los artículos 12 y 13 de la Ley Federal del Trabajo, reformados mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021, no transgreden el principio de irretroactividad de la ley, ya que su contenido no afecta situaciones de hecho pasadas.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2027948
Preguntas relacionadas
¿Cómo se demuestra que un servicio es especializado?
El artículo 13 de la LFT no lo define con una lista: exige que no forme parte del objeto social ni de la actividad preponderante del beneficiario y que el contratista esté registrado. Se documenta con el objeto social, el ingreso por actividad, el contrato y el registro.
¿Qué documentos pido al contratista para deducir?
Copia de los CFDI de nómina de los trabajadores que prestaron el servicio, del entero de las retenciones, de las cuotas al IMSS y de las aportaciones al INFONAVIT, además de verificar su registro al pagar (LISR 27, fracción V).
¿Y para acreditar el IVA?
Verificar el registro al pagar y obtener copia de la declaración de IVA del contratista y de su acuse de pago del periodo, a más tardar el último día del mes siguiente; si no, complementaria que disminuya lo acreditado (LIVA 5o., fracción II).
¿Qué pasa si el contratista no tiene registro?
El artículo 1004-C de la LFT sanciona con multa de 2,000 a 50,000 veces la UMA a quien presta sin registro y a quien se beneficia, y el artículo 15-D del CFF condiciona los efectos fiscales de deducción o acreditamiento a que el contratista cuente con el registro y se cumplan los requisitos de la LISR y la LIVA.
¿Los servicios entre empresas del mismo grupo son especializados?
Sólo los servicios u obras complementarios o compartidos entre empresas de un mismo grupo empresarial, y siempre que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa que los recibe (artículo 13, segundo párrafo, de la LFT, que remite a la Ley del Mercado de Valores para definir el grupo).
¿La prohibición de 2021 es retroactiva?
La jurisprudencia 2a./J. 90/2023 sostuvo que los artículos 12 y 13 de la LFT no transgreden el principio de irretroactividad: regulan las situaciones surgidas a partir de su entrada en vigor.
Con Cumplida
La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B.
Transaction substanceCómo citar
Cumplida, «¿Cómo demuestro que mis servicios no son subcontratación prohibida?», cumplida.com/respuestas/subcontratacion, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.