Defensa fiscal
¿Qué conviene más contra una liquidación: recurso de revocación o juicio de nulidad?
La respuesta
La ley no prefiere uno: el recurso es optativo antes del juicio (artículos 120 y 125 del CFF). Ambos se presentan en treinta días: el recurso por buzón tributario (artículo 121) y la demanda ante la Sala Regional (artículo 13 de la LFPCA). Desde 2026 el recurso ya no releva de garantizar para suspender el cobro (artículo 144).
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Los dos medios, lado a lado
| Concepto | Recurso de revocación | Juicio de nulidad | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Carácter | Optativo antes de acudir al Tribunal | Puede promoverse directamente contra el acto | CFF 120CFF 125 |
| Plazo para presentarlo | 30 días siguientes a aquél en que surtió efectos la notificación, hábiles conforme al artículo 12 del CFF | 30 días siguientes a aquél en que surtió efectos la notificación, hábiles del Tribunal (LFPCA 74) | CFF 121CFF 12LFPCA 13LFPCA 74 |
| Dónde se presenta | Buzón tributario, ante la autoridad fiscal | Sala Regional competente, por escrito o en línea | CFF 121LFPCA 13 |
| Pruebas | Toda clase, excepto la testimonial y la confesión de las autoridades | Toda clase, excepto la confesión de las autoridades y la petición de informes, salvo hechos que obren en documentos de la autoridad | CFF 130LFPCA 40 |
| Garantía para suspender el cobro | Sí: desde 2026 el artículo 144 ya no exime al recurso; se acredita la impugnación y se garantiza a más tardar al vencer los 30 días | Sí: la suspensión surte efectos si se constituye la garantía ante la autoridad ejecutora | CFF 144CFF 142, fr. ICFF 144, 2.º párr.LFPCA 28 |
| Si se resuelve en contra | Procede el juicio contra la resolución del recurso, con conceptos de impugnación no planteados en él | El recurso ya no procede contra un acto impugnado ante el Tribunal | LFPCA 1CFF 124, fr. III |
| Vía especial por cuantía | Recurso exclusivo de fondo: liquidaciones de las facultades del artículo 42, fracciones II, III o IX, mayores a 200 veces la UMA elevada al año | Vía sumaria: resoluciones que no excedan de 30 veces la UMA elevada al año | CFF 133-BLFPCA 58-2 |
| Actos antecedentes o consecuentes | Se impugnan por la misma vía elegida | Se impugnan por la misma vía elegida | CFF 125 |
Comparativo de lo que dicen el CFF y la LFPCA; no es una recomendación para un caso concreto. La elección depende del acto, de las pruebas disponibles y de la garantía que pueda ofrecerse.
Paso a paso
- Fijar la fecha en que surtió efectos la notificación: ambos plazos son de treinta días, el recurso con los días hábiles del SAT y la demanda con los del Tribunal.
- Revisar si el acto es antecedente o consecuente de otro ya impugnado: debe seguirse la misma vía (CFF 125).
- Ordenar las pruebas: el recurso no admite la testimonial; el juicio, la petición de informes salvo documentos de la autoridad.
- Prever la garantía del interés fiscal: desde 2026 se necesita en las dos vías para suspender el cobro (CFF 144).
- Si se elige el recurso, calendarizar los tres meses para resolver y la impugnación de la confirmación ficta (CFF 131).
- Revisar si la cuantía abre el recurso exclusivo de fondo (CFF 133-B) o la vía sumaria (LFPCA 58-2).
La elección, en el tiempo
Errores frecuentes
- Suponer que el recurso de revocación releva de garantizar: el artículo 144 vigente desde 2026 ya no lo prevé.
- Impugnar el acto consecuente por una vía distinta de la elegida para el antecedente (CFF 125).
- Presentar el recurso contra un acto ya demandado ante el Tribunal: es improcedente (CFF 124, fr. III).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 120, primer párrafo
«La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5wq70259tznen60j9q2x
Código Fiscal de la Federación, artículo 125, primer párrafo
«El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso de revocación o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Deberá intentar la misma vía elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otro»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn60f2025xtzneo3ndalua
Código Fiscal de la Federación, artículo 121, primer párrafo
«El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5x6e025ctzne3ipw5pqz
Código Fiscal de la Federación, artículo 131
«La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso. El silencio de la autoridad significará que se ha confirmado el acto impugnado. El recurrente podrá decidir esperar la resolución expresa o impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmación del acto impugnado.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn63sq026jtznefnq6k0xo
Código Fiscal de la Federación, artículo 130, primer párrafo
«En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · hasta 31 de marzo de 2027 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvuxz6v104hs99p486naktwp
Código Fiscal de la Federación, artículo 144, primer párrafo
«Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo de ejecución.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6jxh0292tznermcy56zc
Código Fiscal de la Federación, artículo 144, segundo párrafo
«Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma los recursos de inconformidad establecidos en los artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, no estará obligado a exhibir la garantía correspondiente sino, en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios de defensa señalados en el presente artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6jxh0292tznermcy56zc
Código Fiscal de la Federación, artículo 142, fracción I
«Procede garantizar el interés fiscal, cuando: I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6i1u028utznevyozmuwz
Código Fiscal de la Federación, artículo 124, fracción III
«Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos: [...] III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.»
Vigente desde 17 de octubre de 2025 · DOF 16 de octubre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5z7d025qtzneg022rr4c
Código Fiscal de la Federación, artículo 133-B, primer párrafo
«El recurso de revocación previsto en este Capítulo podrá tramitarse y resolverse conforme al procedimiento especializado previsto en esta Sección cuando el recurrente impugne las resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de este Código y la cuantía determinada sea mayor a doscientas veces la Unidad de Medida y Actualización, elevada al año, vigente al momento de la emisión de la resolución impugnada.»
Vigente desde 28 de enero de 2017 · DOF 27 de enero de 2017 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn66rh026xtznejqiu9pha
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 13, fracción I, inciso a)
«La demanda deberá presentarse dentro de los plazos que a continuación se indican: I. De treinta días siguientes a aquél en el que se dé alguno de los supuestos siguientes: a) Que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada»
Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1ggzsx03iei2lzlsseu120
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 28, fracción II, inciso a)
«Tratándose de la suspensión de actos de determinación, liquidación, ejecución o cobro de contribuciones, aprovechamientos y otros créditos fiscales, se concederá la suspensión, la que surtirá sus efectos si se ha constituido o se constituye la garantía del interés fiscal ante la autoridad ejecutora por cualquiera de los medios permitidos por las leyes fiscales aplicables.»
Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh02a03k6i2lzoov5ilpo
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 40, segundo párrafo
«En los juicios que se tramiten ante el Tribunal, serán admisibles toda clase de pruebas, excepto la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones y la petición de informes, salvo que los informes se limiten a hechos que consten en documentos que obren en poder de las autoridades. [...]»
Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh09e03lci2lz9u4jr3fh
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 1o., segundo párrafo
«Cuando la resolución recaída a un recurso administrativo, no satisfaga el interés jurídico de la persona recurrente, y ésta la controvierta en el juicio contencioso administrativo federal, se entenderá que simultáneamente impugna la resolución recurrida en la parte que continúa afectándola, pudiendo hacer valer conceptos de impugnación no planteados en el recurso.»
Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1ggzlp03h1i2lz1i305flk
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 58-2, primer párrafo
«Cuando se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no exceda de treinta veces la Unidad de Medida y Actualización vigente elevada al año al momento de su emisión, procederá el juicio en la vía Sumaria»
Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh0sy03p9i2lz2wipfcjz
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 74, fracciones I y II
«I. Empezarán a correr a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación. II. Si están fijados en días, se computarán sólo los hábiles entendiéndose por éstos aquellos en que se encuentren abiertas al público las oficinas de las Salas del Tribunal durante el horario normal de labores. La existencia de personal de guardia no habilita los días en que se suspendan las labores.»
Vigente desde 1 de enero de 2006 · DOF 1 de diciembre de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1gx03tki2lzeg22jjgv
Preguntas relacionadas
¿Qué ventajas tiene el recurso de revocación frente al juicio de nulidad?
La ley no los jerarquiza. El recurso lo resuelve la autoridad en tres meses y, si se pierde, el juicio admite conceptos no planteados en el recurso (CFF 131; LFPCA 1). El juicio lo resuelve desde el principio una Sala del Tribunal.
¿Es obligatorio agotar el recurso de revocación antes del juicio?
No. El artículo 120 del CFF lo hace optativo y el 125 permite promover el juicio directamente contra el acto.
¿Hay que garantizar el interés fiscal si se presenta el recurso de revocación?
Para suspender el procedimiento administrativo de ejecución, sí. El artículo 144 vigente desde el 1 de enero de 2026 sólo releva de garantía mientras se resuelven los recursos de inconformidad de la LSS y de la LINFONAVIT; el recurso de revocación ya no está en esa lista.
¿Qué pasa si la autoridad no resuelve el recurso en tres meses?
El silencio significa que confirmó el acto. Puede esperarse la resolución expresa o impugnarse en cualquier tiempo la confirmación ficta (CFF 131).
¿Se puede cambiar de vía después de elegir?
Contra el mismo acto, no: el recurso es improcedente si el acto ya se impugnó ante el Tribunal (CFF 124, fr. III). Lo que sí procede es demandar en el juicio la resolución del recurso (LFPCA 1).
¿Qué es el recurso de revocación exclusivo de fondo?
Un procedimiento especializado para resoluciones derivadas de las facultades del artículo 42, fracciones II, III o IX, con cuantía mayor a doscientas veces la UMA elevada al año (CFF 133-B).
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Tax defenseCómo citar
Cumplida, «¿Qué conviene más contra una liquidación: recurso de revocación o juicio de nulidad?», cumplida.com/respuestas/revocacion-o-nulidad, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.