Actos y cartas del SAT

¿Cómo respondo un requerimiento cuando el cliente no tiene toda la documentación?

La respuesta

Lo disponible se entrega en el plazo del artículo 53 del CFF, ampliable por la autoridad diez días; si la falta obedece a caso fortuito o fuerza mayor, se manifiesta por escrito y se acredita, y el artículo 40 excluye las medidas de apremio. Sin ello, puede haber multa y determinación presuntiva. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Plazos y consecuencias de un requerimiento atendido de forma parcial

Situación	Qué prevé la disposición	Fundamento	Fundamento
Libros y registros de la contabilidad pedidos en una visita	De inmediato	CFF 53 inciso a)	CFF 53
Documentos que el contribuyente debe tener en su poder pedidos en una visita	Seis días, desde el día siguiente a que surta efectos la notificación de la solicitud	CFF 53 inciso b)	CFF 53
Demás casos, como la revisión de gabinete	Quince días, desde el día siguiente a que surta efectos la notificación de la solicitud	CFF 53 inciso c)	CFF 53
Informes de contenido difícil de proporcionar o de difícil obtención	La autoridad puede ampliar el plazo por diez días más	CFF 53	CFF 53
Impedimento por caso fortuito o fuerza mayor	Sin medidas de apremio si se manifiesta por escrito y se acredita con pruebas; sin multa si la infracción se debe a esa causa	CFF 40 y 73	CFF 40 CFF 73
No suministrar datos o no proporcionar la contabilidad o los elementos requeridos	Infracción relacionada con la facultad de comprobación	CFF 85 fr. I	CFF 85
Medidas de apremio por impedir las facultades	En estricto orden: fuerza pública, multa, aseguramiento precautorio y denuncia por desobediencia; la fuerza pública no se aplica por no atender un requerimiento	CFF 40	CFF 40
Sin la documentación comprobatoria de más del 3% de algún concepto de las declaraciones	La autoridad puede determinar presuntivamente la utilidad y los ingresos	CFF 55 fr. II	CFF 55
Oficio de observaciones en revisión de gabinete	Veinte días para desvirtuar o corregirse, quince más con más de un ejercicio y aviso; sin documentación que desvirtúe, los hechos se tienen por consentidos	CFF 48 fr. VI	CFF 48

Los plazos en días se cuentan conforme al artículo 12 del CFF: no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera. La revisión electrónica del artículo 53-B tiene sus propios plazos, que esta página no trata.

Paso a paso

Leer el requerimiento: qué se pide, por qué ejercicio, bajo qué facultad y desde cuándo corre el plazo del artículo 53.
Inventariar con el cliente qué documentos existen, cuáles pueden obtenerse de terceros o del SAT y cuáles no.
Si algo es de difícil obtención, solicitar dentro del plazo la ampliación de diez días.
Entregar lo disponible en plazo y señalar por escrito lo faltante y la razón.
Si la falta se debe a caso fortuito o fuerza mayor, acreditarlo con las pruebas que lo demuestren.
Prever la etapa siguiente: en gabinete, los veinte días del oficio de observaciones para desvirtuar.

Del requerimiento a la respuesta parcial

Errores frecuentes

Dejar vencer el plazo sin entregar nada mientras se reúne todo: lo no aportado es infracción del artículo 85 y puede llevar a la presuntiva del artículo 55.
Dar por concedida la ampliación de diez días: el artículo 53 dice que la autoridad «podrá» ampliar los plazos, y sólo en informes de difícil obtención.
Invocar la fuerza mayor sin pruebas: el artículo 40 exige manifestarla por escrito y acreditarla.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 53
«En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobación, las autoridades fiscales soliciten informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, se estará a lo siguiente: Se tendrán los siguientes plazos para su presentación: a) Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una visita, deberán presentarse de inmediato, así como los diagramas y el diseño del sistema de registro electrónico, en su caso. b) Seis días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de una visita. c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos. Los plazos a que se refiere este artículo, se podrán ampliar por las autoridades fiscales por diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de proporcionar o de difícil obtención.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2e2501oktznep9e07gzp
Código Fiscal de la Federación, artículo 48, fracción VI
«El contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días. Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn23dw01n6tzneml7mwlxd
Código Fiscal de la Federación, artículo 40, primer párrafo, fracciones I a IV y dos últimos párrafos
«Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio que se indican a continuación, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades, observando estrictamente el siguiente orden: I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública. [...] II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código. III. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados [...] . IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o resistencia, por parte del contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a un mandato legítimo de autoridad competente. Las autoridades fiscales no aplicarán la medida de apremio prevista en la fracción I, cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, no atiendan las solicitudes de información o los requerimientos de documentación que les realicen las autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado; cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que estén obligados, o cuando destruyan o alteren la misma. No se aplicarán medidas de apremio cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, manifiesten por escrito a la autoridad, que se encuentran impedidos de atender completa o parcialmente la solicitud realizada por causa de fuerza mayor o caso fortuito, y lo acrediten exhibiendo las pruebas correspondientes.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1lix01l7tzne46svbt5a
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, primer párrafo
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. [...]»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 85, fracción I
«Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las siguientes: I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn4mgo01yrtzne6l56os2v
Código Fiscal de la Federación, artículo 55, primer párrafo y fracción II
«Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes [...], sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando: [...] II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2j8501p9tzne9peqtn9t
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 30, tercer párrafo
«La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin. [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0obn01hrtznev2fwy6yr

Preguntas relacionadas

¿Conviene entregar una respuesta parcial o esperar a tener todo?

El artículo 53 fija el plazo y sólo prevé ampliarlo diez días en informes de difícil obtención; lo no proporcionado es infracción del artículo 85, fracción I, y la falta de documentación de más del 3% de un concepto permite la presuntiva del artículo 55.

¿Quién da la ampliación de diez días?

La autoridad fiscal: el artículo 53 dice que los plazos «se podrán ampliar por las autoridades fiscales por diez días más» cuando el informe sea difícil de proporcionar o de difícil obtención.

¿Qué pasa si los documentos se perdieron por un siniestro?

Si se manifiesta por escrito el impedimento por fuerza mayor o caso fortuito y se acredita con pruebas, no se aplican medidas de apremio (CFF 40), y no se imponen multas por una infracción debida a esa causa (CFF 73).

¿Cuánto tiempo hay que conservar la documentación?

Por regla general, cinco años desde que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones relacionadas; el artículo 30 del CFF prevé plazos distintos para actos con efectos que se prolongan y para lo impugnado.

¿Lo que no se entregó en el requerimiento puede aportarse después?

En la revisión de gabinete, el artículo 48, fracción VI, da veinte días tras el oficio de observaciones para presentar documentos que desvirtúen los hechos; sin ellos, los hechos se tienen por consentidos.

Con Cumplida

Del acto de autoridad al medio de defensa: cómputo del plazo, análisis de fundamentación y motivación, agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.

Tax defense

Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo respondo un requerimiento cuando el cliente no tiene toda la documentación?», cumplida.com/respuestas/requerimiento-sin-documentacion, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.