Materialidad y listas del SAT
¿Qué diferencia hay entre un proveedor presunto y uno definitivo del 69-B para mis deducciones?
La respuesta
Mientras el proveedor es presunto, el artículo 69-B del CFF no fija consecuencia para quien recibió sus comprobantes; el proveedor tiene quince días para desvirtuar. Publicado como definitivo, sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal y el receptor tiene treinta días para acreditar la operación o corregirse. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Presunto, desvirtuado y definitivo
| Situación del proveedor | Qué significa | Plazo | Efecto para quien recibió sus CFDI | Fundamento |
|---|---|---|---|---|
| Presunto | Notificado por buzón, portal del SAT y DOF: se presume la inexistencia de sus operaciones | 15 días para desvirtuar, más 5 de prórroga si la pide | El artículo no fija un efecto para el receptor en esta etapa | CFF 69-B, 1.er párr.CFF 69-B, 2.º párr.CFF 69-B, 3.er párr. |
| En resolución | La autoridad valora las pruebas del proveedor | Hasta 50 días; si no notifica en ese plazo, queda sin efectos la presunción | — | CFF 69-B, 4.º párr.CFF 69-B, 7.º párr. |
| Desvirtuó o ganó en definitiva | Aparece en el listado trimestral de quienes desvirtuaron o tienen resolución o sentencia firmes | — | — | CFF 69-B, 6.º párr. |
| Definitivo | Publicado en el listado del DOF y del portal, no antes de 30 días posteriores a la notificación de la resolución | 30 días para el receptor desde la publicación | Sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno, con efectos generales | CFF 69-B, 4.º párr.CFF 69-B, 5.º párr.CFF 69-B, 8.º párr. |
| Definitivo y el receptor no acreditó ni corrigió | La autoridad determina el crédito en sus facultades de comprobación | — | Las operaciones se consideran actos o contratos simulados para efecto de los delitos del CFF; la autoridad puede restringir temporalmente su sello digital | CFF 69-B, 9.º párr.CFF 17-H Bis, fr. V |
Paso a paso
- Cotejar el RFC de cada proveedor contra el listado de presuntos y el de definitivos, con la fecha de cada publicación.
- Si el proveedor es presunto, reunir la cadena documental de las operaciones con él: contrato, CFDI, pago y evidencia de la entrega o del servicio.
- Vigilar su desenlace: el listado trimestral de quienes desvirtuaron o el listado de definitivos.
- Si queda definitivo, contar treinta días desde la publicación y, en ese plazo, acreditar la operación ante la autoridad o presentar las complementarias.
El procedimiento del artículo 69-B
Errores frecuentes
- Contar los treinta días desde la publicación del presunto: corren desde la publicación del listado de definitivos.
- Pensar que el definitivo sólo afecta las operaciones futuras: sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
- Esperar al definitivo para reunir la documentación: el plazo para acreditar la operación es de treinta días.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, primer párrafo
«Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, segundo párrafo
«En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación [...]. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, tercer párrafo
«Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única ocasión, una prórroga de cinco días al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la documentación e información respectiva, siempre y cuando la solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada en estos términos se entenderá concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la autoridad»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, cuarto párrafo
«Transcurrido el plazo para aportar la documentación e información y, en su caso, el de la prórroga, la autoridad, en un plazo que no excederá de cincuenta días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer y notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario. Dentro de los primeros veinte días de este plazo, la autoridad podrá requerir documentación e información adicional al contribuyente, misma que deberá proporcionarse dentro del plazo de diez días posteriores al en que surta efectos la notificación del requerimiento por buzón tributario. En este caso, el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días. Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, quinto párrafo
«Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, sexto párrafo
«La autoridad fiscal también publicará en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, trimestralmente, un listado de aquellos contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se les imputan, así como de aquellos que obtuvieron resolución o sentencia firmes que hayan dejado sin efectos la resolución a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, derivado de los medios de defensa presentados por el contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, séptimo párrafo
«Si la autoridad no notifica la resolución correspondiente, dentro del plazo de cincuenta días, quedará sin efectos la presunción respecto de los comprobantes fiscales observados, que dio origen al procedimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, octavo párrafo
«Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, noveno párrafo
«En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, último párrafo
«también se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales, cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas por otro contribuyente, durante el periodo en el cual a este último se le hayan dejado sin efectos o le haya sido restringido temporalmente el uso de los certificados de sello digital en términos de lo dispuesto por los artículos 17-H y 17-H Bis de este Código, sin que haya subsanado las irregularidades detectadas por la autoridad fiscal, o bien emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas con los activos, personal, infraestructura o capacidad material de dicha persona.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, primer párrafo y fracción V
«previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando: [...] V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no hayan ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios amparados en los comprobantes expedidos por el contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Preguntas relacionadas
¿Qué pasa si la autoridad no resuelve en cincuenta días?
Queda sin efectos la presunción respecto de los comprobantes observados que dieron origen al procedimiento (CFF 69-B, séptimo párrafo).
¿Cuándo se publica el listado de definitivos?
Después de notificada la resolución, y nunca antes de los treinta días posteriores a esa notificación (CFF 69-B, cuarto párrafo).
¿Qué pasa si el receptor no acredita la operación ni corrige en los treinta días?
La autoridad, en sus facultades de comprobación, determina los créditos fiscales que correspondan, y las operaciones se consideran actos o contratos simulados para efecto de los delitos del CFF (69-B, noveno párrafo). Además, puede restringir temporalmente el sello digital de quien no acreditó ni corrigió (CFF 17-H Bis, fracción V).
¿Puede el proveedor presunto pedir más tiempo?
Sí: una prórroga de cinco días, por única ocasión y por buzón tributario, siempre que la pida dentro de los quince días; se entiende concedida sin pronunciamiento de la autoridad (CFF 69-B, tercer párrafo).
¿Hay otros supuestos que llevan a la presunción?
Sí: emitir comprobantes que soportan operaciones de otro contribuyente durante el periodo en que a éste se le dejaron sin efectos o se le restringieron sus sellos digitales sin que haya subsanado, o que soportan operaciones realizadas con los activos, el personal, la infraestructura o la capacidad material de ese contribuyente (CFF 69-B, último párrafo).
Con Cumplida
La cadena documental de cada operación, por contraparte, con cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B y el plazo de treinta días contado.
Transaction substanceCómo citar
Cumplida, «¿Qué diferencia hay entre un proveedor presunto y uno definitivo del 69-B para mis deducciones?», cumplida.com/respuestas/presunto-o-definitivo, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.