Defensa fiscal
¿Cuándo prescribe un crédito fiscal y qué gestiones de cobro interrumpen la prescripción?
La respuesta
El crédito fiscal prescribe en cinco años contados desde que su pago pudo ser legalmente exigido (artículo 146 del CFF). Interrumpen el plazo cada gestión de cobro que la autoridad notifique o haga saber al deudor, que es cualquier actuación del procedimiento administrativo de ejecución que éste conozca, y el reconocimiento expreso o tácito del crédito.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Plazo | Cinco años | CFF 146 |
| Desde cuándo | Fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido | CFF 146 |
| Cómo se cuentan los años | Vence el mismo día del siguiente año de calendario | CFF 12, 4.º párr. |
| Qué lo interrumpe | Cada gestión de cobro notificada o hecha saber al deudor, y su reconocimiento expreso o tácito del crédito | CFF 146 |
| Qué es gestión de cobro | Cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor | CFF 146 |
| Qué lo suspende | El procedimiento administrativo de ejecución suspendido conforme al artículo 144, o el domicilio fiscal desocupado sin aviso o señalado de manera incorrecta | CFF 146CFF 144 |
| Tope | Diez años desde que el crédito pudo ser exigido, aun con interrupciones, sin contar los periodos de suspensión | CFF 146 |
| Cómo se hace valer | Declaratoria de oficio o a petición del contribuyente; como excepción en los recursos administrativos o en el juicio contencioso administrativo | CFF 146 |
| Notificación de cobro declarada nula | No interrumpe el plazo (tesis sobre el texto anterior a 2020) | 2a./J. 198/2009 |
| Requerimiento posterior a la consumación | No interrumpe un plazo ya consumado (tesis sobre el texto anterior a 2020) | 2a./J. 150/2011 |
La prescripción extingue el crédito ya exigible; la caducidad del artículo 67 del CFF extingue las facultades para determinarlo y no está sujeta a interrupción.
Paso a paso
- Fijar la fecha en que el pago del crédito pudo ser legalmente exigido: ahí empieza el plazo.
- Ordenar por fecha cada actuación del procedimiento administrativo de ejecución que se haya hecho del conocimiento del deudor.
- Identificar los actos del deudor que reconozcan, expresa o tácitamente, la existencia del crédito.
- Descontar los periodos de suspensión: procedimiento suspendido por el artículo 144 o domicilio desocupado sin aviso.
- Revisar si corrieron cinco años sin gestión notificada ni reconocimiento, sin pasar de diez desde la exigibilidad.
- Pedir la declaratoria a la autoridad recaudadora u oponer la prescripción como excepción en el recurso o en el juicio.
La prescripción del crédito, en el tiempo
Errores frecuentes
- Confundir la prescripción con la caducidad: la del artículo 67 del CFF extingue las facultades para determinar y no está sujeta a interrupción.
- Contar como interrupción un requerimiento cuya notificación se declaró nula (2a./J. 198/2009, sobre el texto anterior a 2020).
- Dar por interrumpido, con un acto de cobro posterior, un plazo de cinco años ya consumado (2a./J. 150/2011, sobre el texto anterior a 2020).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 146
«El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor. Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción. Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo. La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6m8c029etzne9m7cbcn4
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, cuarto párrafo
«Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario, se entenderá que en el primer caso el plazo concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 144, primer párrafo
«No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo de ejecución.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6jxh0292tznermcy56zc
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, párrafo sobre la suspensión del plazo
«El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 65
«Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 9 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2wxx01qgtznewowfb40f
Jurisprudencia 2a./J. 150/2011, Segunda Sala de la SCJN, registro 161028 (interpretó el texto del artículo 146 anterior a 2020, que la biblioteca no conserva; la interrupción por gestión de cobro notificada sigue en el texto vigente)
«basta con que haya transcurrido el plazo de 5 años para que se actualice la prescripción del crédito fiscal, aun cuando el deudor no hubiera impugnado un acto de ejecución realizado por la autoridad con posterioridad a que se consumó dicho plazo, es decir, el acto de cobro posterior no puede interrumpir un lapso extinguido»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:161028
Jurisprudencia 2a./J. 198/2009, Segunda Sala de la SCJN, registro 165733 (interpretó el texto del artículo 146 anterior a 2020, que la biblioteca no conserva; la interrupción por gestión de cobro notificada sigue en el texto vigente)
«cuando no pueda acreditarse de manera fehaciente que el deudor tuvo pleno conocimiento de la existencia del crédito, y la gestión de cobro no se notificó con las formalidades exigidas, dando lugar a que se declare la nulidad de dicha notificación, ésta no surte efecto jurídico alguno [...] Por tanto, esa diligencia no puede tomarse en consideración para la interrupción del plazo de la prescripción»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:165733
Preguntas relacionadas
¿Desde cuándo puede exigirse un crédito determinado en una revisión?
El artículo 65 del CFF da treinta días siguientes a que surte efectos la notificación para pagar o garantizar, y el 144 impide ejecutar el crédito antes de que venzan. La fecha exacta de exigibilidad depende del caso.
¿Cuál es el plazo máximo de la prescripción?
Diez años contados desde que el crédito pudo ser legalmente exigido, aun cuando se haya interrumpido; no se computan los periodos de suspensión (CFF 146).
¿Quién declara la prescripción?
La autoridad recaudadora, de oficio o a petición del contribuyente. También se puede oponer como excepción en los recursos administrativos o en el juicio contencioso administrativo (CFF 146).
¿Interrumpe la prescripción una notificación de cobro declarada nula?
No, según la jurisprudencia 2a./J. 198/2009: si la notificación de la gestión de cobro se declara nula, no surte efecto jurídico ni interrumpe el plazo. Interpretó el texto del artículo 146 anterior a 2020, que ya preveía esa interrupción, y obliga a todas las autoridades jurisdiccionales salvo la propia Suprema Corte.
¿Un requerimiento de pago posterior a los cinco años revive el crédito?
No, según la jurisprudencia 2a./J. 150/2011: el acto de cobro posterior no puede interrumpir un lapso extinguido, aunque el deudor no lo haya impugnado. Interpretó el texto del artículo 146 anterior a 2020 y obliga a todas las autoridades jurisdiccionales salvo la propia Suprema Corte.
¿Qué suspende el plazo de la prescripción?
La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144, y que el contribuyente haya desocupado su domicilio fiscal sin aviso o lo haya señalado de manera incorrecta (CFF 146).
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Tax defenseCómo citar
Cumplida, «¿Cuándo prescribe un crédito fiscal y qué gestiones de cobro interrumpen la prescripción?», cumplida.com/respuestas/prescripcion-del-credito, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.