Materialidad y listas del SAT

¿Me pueden rechazar deducciones aunque el proveedor no esté en ninguna lista?

La respuesta

Sí. En una revisión del artículo 42 del CFF la autoridad puede declarar inexistentes las operaciones que no se demuestran y negar la deducción, sin seguir antes el procedimiento del artículo 69-B (jurisprudencia 2a./J. 78/2019). Desde 2026 el CFDI debe amparar operaciones existentes (artículo 29-A, fracción IX), y la deducción exige los requisitos del artículo 27 de la LISR.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Por dónde puede caer una deducción

Vía	Qué revisa la autoridad	Efecto para quien dedujo	Fundamento
Facultades de comprobación (CFF 42, fr. II, III y IX)	La contabilidad, los datos y los documentos del contribuyente, incluida la materialidad de sus operaciones	Si no acredita la materialización, la autoridad puede declarar su inexistencia y no tomar en cuenta los comprobantes	CFF 42 2a./J. 78/2019
Procedimiento del artículo 69-B	Al emisor que factura sin activos, personal, infraestructura o capacidad material, o que no está localizado	Publicado en el listado definitivo, sus comprobantes no producen efecto fiscal; el receptor tiene 30 días para acreditar o corregir	CFF 69-B CFF 69-B, 8.º párr.
Requisito del CFDI, desde 2026 (CFF 29-A, fr. IX)	Que el comprobante ampare operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales	El que no lo cumple se considera falso y su importe no puede deducirse ni acreditarse	CFF 29-A, fr. IX CFF 29-A
Visita domiciliaria del artículo 42, fr. V, inciso g)	Que los comprobantes amparen operaciones existentes, cuando la autoridad presuma lo contrario	Se practica conforme al artículo 49 Bis del CFF	CFF 42, fr. V, inc. g)
Requisitos de la deducción (LISR 27, fr. I y III)	Que el gasto sea estrictamente indispensable, esté amparado con comprobante fiscal y se pague por los medios que fija la ley	Sin esos requisitos la deducción no procede, aunque la operación exista	LISR 27, fr. I LISR 27, fr. III

La lista del 69-B es una vía, no una condición: la jurisprudencia 2a./J. 78/2019 dice que se trata de procedimientos distintos. La fracción IX del artículo 29-A rige desde el 1 de enero de 2026.

Paso a paso

Reunir por operación el contrato, el CFDI, el pago y la evidencia de que el bien o servicio se recibió.
Comprobar que cada deducción sea estrictamente indispensable y se haya pagado por los medios del artículo 27, fracción III, de la LISR.
Ante un requerimiento o una visita, aportar la evidencia de la materialidad, no sólo el comprobante y el pago.
Cotejar también las listas del 69-B: un proveedor fuera de ellas no impide la revisión.
Si la autoridad niega efectos a las operaciones, valorar el medio de defensa dentro de su plazo.

La revisión de la materialidad

Errores frecuentes

Dar por segura una deducción porque el proveedor no aparece en el 69-B.
Exhibir sólo el CFDI y la transferencia: la autoridad revisa que la operación haya existido.
Olvidar los requisitos propios del artículo 27 de la LISR, que se revisan aunque la operación exista.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 42, primer párrafo y fracción II
«Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes [...] han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales [...] estarán facultadas para: [...] II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción IX
«IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se consideran falsos para efectos de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, segundo párrafo posterior a la fracción X
«Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, primer y quinto párrafos
«Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. [...] Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución. Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, octavo párrafo
«Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracción V, inciso g), y párrafo siguiente
«g) Que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, cuando la autoridad presuma que dichos comprobantes se emitieron sin cumplir con el requisito establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código. [...] Las visitas domiciliarias a que se refiere el inciso g) se llevarán a cabo conforme al procedimiento establecido en el artículo 49 Bis de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción I
«Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción III
«III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Segunda Sala de la SCJN, jurisprudencia 2a./J. 78/2019 (10a.), registro 2020068
«se trata de procedimientos distintos y no es necesario que la autoridad fiscal haya llevado a cabo el procedimiento previsto en el artículo 69-B para, con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación, determinar la improcedencia de las pretensiones del contribuyente basándose en el hecho de ser inexistentes los actos o actividades registrados en su contabilidad y respaldados en los comprobantes fiscales exhibidos. [...] si el contribuyente sujeto a las facultades de comprobación no acredita la real materialización de las actividades u operaciones registradas en su contabilidad y comprobantes fiscales, la autoridad fiscal válidamente podrá declarar su inexistencia»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2020068

Preguntas relacionadas

¿Pueden rechazar deducciones por falta de materialidad sin que el proveedor esté en el 69-B?

Sí. La jurisprudencia 2a./J. 78/2019 sostiene que el procedimiento del 69-B y las facultades del artículo 42 del CFF son distintos. Si no se acredita la materialización, la autoridad puede declarar la inexistencia en la propia revisión.

¿Qué es la inexistencia de operaciones en facultades de comprobación?

Es la determinación, dentro de una revisión, de que los actos registrados en la contabilidad no se realizaron. Los comprobantes pierden valor probatorio para la pretensión del contribuyente (2a./J. 78/2019).

¿Qué cambió en 2026?

El artículo 29-A, fracción IX, del CFF exige que el CFDI ampare operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales; el que no lo hace se considera falso. Rige desde el 1 de enero de 2026.

¿A quién obliga la jurisprudencia 2a./J. 78/2019?

A todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, artículo 217, primer párrafo). Ante la autoridad fiscal, en un recurso, se invoca como argumento.

¿Cómo se acredita la materialidad de una operación?

Con la evidencia de que la operación existió, además del comprobante y el pago. El detalle está en la respuesta sobre cómo acreditar la materialidad.

¿La fracción IX del artículo 29-A aplica a ejercicios anteriores a 2026?

Esa fracción rige desde el 1 de enero de 2026; para un ejercicio anterior se lee el texto que regía entonces. La jurisprudencia 2a./J. 78/2019 es de 2019 y se refiere a las facultades del artículo 42 del CFF.

Con Cumplida

La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B, con el plazo de treinta días contado.

Transaction substance

Cómo citar

Cumplida, «¿Me pueden rechazar deducciones aunque el proveedor no esté en ninguna lista?», cumplida.com/respuestas/materialidad-sin-lista, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.