Revisión de la autoridad
El SAT determinó ingresos presuntos por depósitos bancarios, ¿cómo se desvirtúan?
La respuesta
Con la contabilidad: el artículo 59, fracción III, del CFF presume ingresos los depósitos que no correspondan a sus registros, salvo prueba en contrario, y la 2a./J. 56/2010 exige soporte documental del registro. Ante el TFJA, el préstamo exige contrato y estados de cuenta; el traspaso, cuenta de origen y pericial contable. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
El depósito, según lo que lo respalda
| Situación del depósito | Lo que dicen la ley y la jurisprudencia | Con qué se desvirtúa | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Depósito sin registro en la contabilidad | Se presume ingreso y valor de actos o actividades, salvo prueba en contrario | Su registro contable soportado con la documentación comprobatoria | CFF 59, fr. III2a./J. 56/2010 |
| La contabilidad no se presenta en las facultades de comprobación | Se considera que los depósitos no se registraron | Presentar la contabilidad y su soporte | CFF 59, fr. III |
| Registro contable sin documentación | No basta el simple registro: la presunción se actualiza | La documentación que ampara el asiento | 2a./J. 56/2010 |
| Traspaso entre cuentas propias | Corresponde al contribuyente aportar la documentación idónea | Estados de cuenta, cuenta de origen y salida del depósito, forma de pago y pericial contable | VIII-J-2aS-115 |
| Préstamo recibido | El contrato de mutuo debe adminicularse con otras pruebas de su materialidad | Estados de cuenta que muestren la transferencia del préstamo y, en su caso, de su pago | IX-J-SS-120 |
| Persona no inscrita en el RFC o no obligada a llevar contabilidad | Se presumen ingresos los depósitos del ejercicio cuya suma sea superior a $2,028,610.00 (Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026) | Informar los depósitos al SAT antes del inicio de las facultades, con los requisitos de sus reglas | CFF 59, fr. IIIRMF 2026, Anexo 5, B-59 |
A los depósitos presuntos de la fracción III no se aplica el coeficiente de utilidad del artículo 58 del CFF, salvo que formen parte de la utilidad determinada presuntivamente conforme a los artículos 55 y 56 (regla 2.9.7).
Paso a paso
- Obtener de la resolución la relación de depósitos observados, con fecha, cuenta e importe.
- Clasificar cada depósito: venta registrada, préstamo, traspaso entre cuentas propias, aportación u otro origen.
- Relacionar cada depósito con su asiento contable y con la documentación que lo ampara.
- Para préstamos y traspasos, reunir el contrato y los estados de cuenta de origen y destino con la salida y el pago.
- Ofrecer las pruebas en el procedimiento o en el medio de defensa, con pericial contable que verifique cada operación.
La presunción por depósitos
Errores frecuentes
- Exhibir sólo el registro contable: la presunción se actualiza si el registro no está soportado con su documentación (2a./J. 56/2010).
- Probar un préstamo sólo con el contrato: debe adminicularse con los estados de cuenta que muestren la transferencia (IX-J-SS-120).
- Alegar traspasos entre cuentas propias sin rastrear la cuenta de origen: la documentación idónea la aporta el contribuyente (VIII-J-2aS-115).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, fracción III
«las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: [...] III. Que los depósitos en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su contabilidad los depósitos en su cuenta o cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación. También se presumirá que los depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $2,028,610.00 en las cuentas o cuentas bancarias de una persona que no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no está obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el ejercicio de sus facultades de comprobación, el contribuyente informe al Servicio de Administración Tributaria de los depósitos realizados, cubriendo todos los requisitos que dicho órgano desconcentrado establezca mediante reglas de carácter general.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2r8d01pwtznen948el0y
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.7
«Para los efectos del artículo 59, fracción III del CFF, se considera que tratándose de depósitos en la cuenta o en la cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, o bien se trate de depósitos que se ubiquen en el supuesto del tercer párrafo de la citada fracción III del referido numeral, no es aplicable lo establecido en el artículo 58 del CFF o, en su caso, el artículo 90 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, salvo que los depósitos formen parte de la utilidad determinada en forma presuntiva de conformidad con los artículos 55 y 56 del CFF.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogxes0cjmtzneezhcilbl
Jurisprudencia 2a./J. 56/2010, Segunda Sala de la SCJN
«la estimativa indirecta de ingresos se actualiza cuando el contribuyente no sustenta documentalmente en su contabilidad el registro de los depósitos bancarios, pues el registro contable se integra con los documentos que lo amparen, conforme al artículo 28, último párrafo, parte final, del Código, por lo cual, no basta el simple registro, ya que volvería nugatoria la presunción de ingresos»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:164552
Jurisprudencia VIII-J-2aS-115, Segunda Sección de la Sala Superior del TFJA
«si la parte actora impugna la determinación presuntiva efectuada por la autoridad fiscalizadora en términos del artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación, la cual se refiere a depósitos registrados en sus cuentas bancarias, aduciendo que los mismos constituyen un traspaso entre sus cuentas propias, entonces es ella quien se encuentra obligada a aportar la documentación idónea (como lo sería estados de cuenta, papel de trabajo, copia del recibo en donde se especifique el monto y la cuenta de donde proviene el depósito, forma de pago, el número de cheque o reporte de transferencia, número y nombre de la cuenta bancaria abierta a su nombre de donde se visualice la salida del depósito, origen del importe depositado, entre otras) [...] y adicionalmente ofrecer la prueba pericial contable»
Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:45742
Jurisprudencia IX-J-SS-120, Pleno de la Sala Superior del TFJA
«si en el caso concreto, la parte actora alega que los depósitos observados corresponden a préstamos que ya fueron pagados [...] exhibiendo para tal efecto, el contrato de mutuo simple o con interés que formalizó con un tercero, este debe de estar adminiculado con otras probanzas que otorguen suficiente fuerza probatoria y convicción plena al juzgador de que el contribuyente recibió o prestó el importe pactado en el acuerdo de voluntades y que, posteriormente, existió en la cuenta del mutuante el depósito del importe pactado en ese acuerdo precisamente para cubrir el adeudo, lo que se puede acreditar, entre otros medios, con los estados de cuenta bancarios del contribuyente, en los que se advierta la efectiva transferencia del numerario que en él se indica.»
Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:47544
Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro B, artículo 59, fracción III, del CFF
«También se presumirá que los depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $2,028,610.00 en las cuentas o cuentas bancarias de una persona que no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no está obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplzmn0mzmtzneu0gh9s9z
Preguntas relacionadas
¿Se aplica el coeficiente de utilidad a los depósitos presuntos?
No: la regla 2.9.7 dice que a esos depósitos no se aplica el artículo 58 del CFF, salvo que formen parte de la utilidad determinada presuntivamente conforme a los artículos 55 y 56.
¿Qué pasa si no se presenta la contabilidad durante la revisión?
Se considera que los depósitos no se registraron en ella (CFF 59, fracción III, segundo párrafo).
¿Y si la persona no está inscrita en el RFC?
Se presumen ingresos los depósitos del ejercicio cuya suma supere $2,028,610.00 (artículo 59, fracción III; Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026), salvo que antes del inicio de las facultades informe al SAT de esos depósitos con los requisitos de sus reglas.
¿A quién le toca probar que un depósito no es ingreso?
Al contribuyente: la presunción admite prueba en contrario (CFF 59), y las jurisprudencias IX-J-SS-120 y VIII-J-2aS-115, que obligan a las Salas del TFJA, dejan a su cargo desvirtuarla.
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: se cuenta el plazo, se analiza la fundamentación y la motivación y se preparan los agravios con precedentes vigentes, con cada cita verificada.
Tax defenseCómo citar
Cumplida, «El SAT determinó ingresos presuntos por depósitos bancarios, ¿cómo se desvirtúan?», cumplida.com/respuestas/depositos-y-presuntiva, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.