Actos y cartas del SAT

¿El SAT puede revisar las cuentas personales de los socios de una empresa y por qué?

La respuesta

Sí. El artículo 42 del CFF permite revisar a terceros relacionados con el contribuyente, y el 142 de la Ley de Instituciones de Crédito abre el secreto bancario a las autoridades hacendarias para fines fiscales. Si la cuenta del socio recibe dinero de la empresa o paga sus deudas sin registro, son ingresos presuntos de ella (CFF 59, fracción IV).

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Por qué la revisión de la empresa llega al socio

Supuesto	Qué puede hacer o presumir la autoridad	Fundamento
El socio como tercero relacionado con la empresa revisada	Requerirle datos, documentos o informes, visitarlo o practicarle una revisión electrónica para comprobar el cumplimiento de la empresa	CFF 42
Información de sus cuentas bancarias	Las autoridades hacendarias federales la solicitan para fines fiscales, con fundamentación y motivación, por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores	LIC 142
Cuenta personal del gerente, administrador o tercero que paga deudas de la empresa o recibe cantidades que le corresponden, sin registro en su contabilidad	Esos depósitos se presumen ingresos y valor de actos o actividades de la empresa, salvo prueba en contrario	CFF 59
Sistemas de contabilidad a nombre de la empresa en poder de sus accionistas	Su información se presume de operaciones de la empresa, salvo prueba en contrario	CFF 59
El socio persona física con gastos, compras o depósitos mayores a sus ingresos declarados	Procedimiento de discrepancia fiscal sobre el propio socio, con la información que la autoridad tenga o le den terceros	LISR 91
Préstamos al socio sin los requisitos de ley, gastos no deducibles que lo benefician, omisiones de ingresos de la empresa o utilidad fiscal que la autoridad le determine, aun presuntivamente	Se consideran dividendos o utilidades distribuidos	LISR 140
Socio con control efectivo de una sociedad que incurre en alguno de los supuestos de la fracción X del artículo 26	Responsable solidario de las contribuciones de su tiempo, en la parte que no cubran los bienes de la sociedad y hasta su participación en el capital	CFF 26, fr. X

En las disposiciones leídas, la autoridad llega a las cuentas del socio por alguna de las vías de la tabla: como tercero relacionado dentro de una facultad de comprobación, con una solicitud fundada y motivada al banco por conducto de la CNBV, o al socio como contribuyente o responsable solidario. Desde 2026, el artículo 59, fracción III, habla de «la cuenta o cuenta bancaria» del contribuyente, no sólo de la bancaria. La búsqueda en la biblioteca de Cumplida no devolvió jurisprudencia que interprete la fracción IV del artículo 59; los precedentes sobre depósitos tratan la fracción III (/respuestas/depositos-y-presuntiva).

Paso a paso

Identificar en qué calidad se dirige la autoridad al socio: tercero relacionado, contribuyente propio o responsable solidario.
Conciliar las cuentas personales del socio contra la contabilidad de la empresa: ningún cobro a clientes ni pago a proveedores de la empresa sin registro.
Documentar cada movimiento entre socio y empresa como lo que es: préstamo con contrato y transferencia, aportación con acta, o dividendo con su CUFIN y su retención.
Separar en el socio los depósitos propios de los de la empresa y conservar el soporte del origen de cada recurso.
Atender el requerimiento dentro del plazo que fije y entregar sólo lo que se pide sobre la empresa revisada.

De la revisión de la empresa a la cuenta del socio

Errores frecuentes

Cobrar o pagar por la empresa desde la cuenta personal del socio: si la empresa no lo registra, esos depósitos se presumen ingresos de ella (CFF 59, fracción IV).
Suponer que el secreto bancario impide al SAT conocer la cuenta del socio: el artículo 142 de la Ley de Instituciones de Crédito lo exceptúa para las autoridades hacendarias federales, para fines fiscales.
Dar por hecho que todo socio responde por los adeudos de la empresa: la fracción X del artículo 26 del CFF sólo alcanza al socio con control efectivo, en los supuestos de sus incisos y hasta su participación en el capital.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 42, primer párrafo y fracciones II, III y IX
«Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las instituciones financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: [...] II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. [...] IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Ley de Instituciones de Crédito, artículo 142, primer y tercer párrafos, fracción IV, y los dos párrafos que siguen a la fracción IX
«La información y documentación relativa a las operaciones y servicios a que se refiere el artículo 46 de la presente Ley, tendrá carácter confidencial, por lo que las instituciones de crédito, en protección del derecho a la privacidad de sus clientes y usuarios que en este artículo se establece, en ningún caso podrán dar noticias o información de los depósitos, operaciones o servicios, incluyendo los previstos en la fracción XV del citado artículo 46, sino al depositante, deudor, titular, beneficiario, fideicomitente, fideicomisario, comitente o mandante, a sus representantes legales o a quienes tengan otorgado poder para disponer de la cuenta o para intervenir en la operación o servicio. [...] Las instituciones de crédito también estarán exceptuadas de la prohibición prevista en el primer párrafo de este artículo y, por tanto, obligadas a dar las noticias o información mencionadas, en los casos en que sean solicitadas por las siguientes autoridades: [...] IV. Las autoridades hacendarias federales, para fines fiscales; [...] Las autoridades mencionadas en las fracciones anteriores solicitarán las noticias o información a que se refiere este artículo en el ejercicio de sus facultades y de conformidad con las disposiciones legales que les resulten aplicables. Las solicitudes a que se refiere el tercer párrafo de este artículo deberán formularse con la debida fundamentación y motivación, por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.»
Vigente desde 21 de mayo de 2021 · DOF 20 de mayo de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv6a5dbr013i57mu28851r8e
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, primer párrafo y fracciones II, III, primer párrafo, y IV
«Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: [...] II. Que la información contenida en los sistemas de contabilidad, a nombre del contribuyente, localizados en poder de personas a su servicio, o de accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del contribuyente. III. Que los depósitos en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. [...] IV. Que son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efectúen pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y ésta no los registre en contabilidad.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2r8d01pwtznen948el0y
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 91, primer, segundo, cuarto y sexto párrafos
«Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito. Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas. Tratándose de contribuyentes que tributen en el Capítulo I del Título IV de la presente Ley y que no estén obligados a presentar declaración anual, se considerarán como ingresos declarados los manifestados por los sujetos que efectúen la retención. No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado. [...] Para conocer el monto de las erogaciones a que se refiere el presente artículo, las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu5h500fxtznedhtw8daw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 140, quinto párrafo y fracciones II a V
«Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes: [...] II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. b) Que se pacte a plazo menor de un año. c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas. III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvgah00nxtznewxxp3jz1
Código Fiscal de la Federación, artículo 26, fracción X, primer párrafo y los dos párrafos siguientes a sus incisos
«X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: [...] La responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se calculará multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e

Preguntas relacionadas

¿El SAT puede pedir al banco los estados de cuenta del socio?

Para fines fiscales, sí: el artículo 142, fracción IV, de la Ley de Instituciones de Crédito exceptúa del secreto bancario a las autoridades hacendarias federales. La solicitud se formula con la debida fundamentación y motivación, por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

¿Por qué los depósitos del socio pueden tratarse como ingresos de la empresa?

Porque el artículo 59, fracción IV, del CFF presume ingresos de la empresa los depósitos en la cuenta personal de gerentes, administradores o terceros cuando con ella se pagan deudas de la empresa o se depositan cantidades que le corresponden y la empresa no los registra. Es una presunción que admite prueba en contrario. Cómo se desvirtúa una presunción por depósitos: /respuestas/depositos-y-presuntiva.

¿Qué pasa con el socio si la empresa omitió ingresos?

Las omisiones de ingresos de la persona moral y la utilidad fiscal que la autoridad le determine, inclusive presuntivamente, se consideran dividendos o utilidades distribuidos (LISR 140, fracciones IV y V); también los préstamos al socio que no reúnen los requisitos de la fracción II y los gastos no deducibles que lo benefician (fracción III). La CUFIN y el impuesto de los dividendos: /respuestas/cufin-y-dividendos; cómo documentar un préstamo: /respuestas/prestamos-de-socios.

¿El socio puede ser revisado por sus propios gastos?

Sí, como persona física: si sus erogaciones del año, incluidos los depósitos en sus cuentas, superan sus ingresos declarados, puede ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal (LISR 91). No cuentan los traspasos entre sus cuentas ni a las de su cónyuge, ascendientes o descendientes en primer grado. El procedimiento y su plazo: /respuestas/discrepancia-fiscal.

¿El socio responde con su patrimonio por los adeudos de la empresa?

Sólo como responsable solidario y en los límites de la fracción X del artículo 26 del CFF: si tiene o tuvo el control efectivo, si la sociedad incurre en alguno de los supuestos de sus incisos (no inscribirse en el RFC, no llevar contabilidad, no ser localizada, entre otros), en la parte que no cubran los bienes de la empresa y hasta su participación en el capital. El detalle: /respuestas/responsabilidad-solidaria.

¿Tiene que entregar el socio la información que le piden sobre la empresa?

El artículo 42, fracción II, del CFF permite requerir a los terceros relacionados con el contribuyente datos, documentos o informes. Qué obliga y qué riesgo tiene no entregarlos: /respuestas/compulsa-a-terceros.

¿La presunción por depósitos alcanza cuentas que no son bancarias?

Desde el 1 de enero de 2026, el artículo 59, fracción III, del CFF habla de los depósitos «en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente»; el texto anterior decía sólo «cuenta bancaria». La fracción IV, la de la cuenta personal de gerentes, administradores o terceros, sigue hablando de «cuenta de cheques personal». Si lo que llega es un embargo o una inmovilización por un crédito ya determinado: /respuestas/inmovilizacion-de-cuentas.

Con Cumplida

La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B.

Transaction substance

Cómo citar

Cumplida, «¿El SAT puede revisar las cuentas personales de los socios de una empresa y por qué?», cumplida.com/respuestas/cuentas-de-los-socios, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.