Actos y cartas del SAT

¿Qué diferencia hay entre una carta invitación y un requerimiento del SAT, y cuál sí tiene consecuencias?

La respuesta

Por regla general, la carta invitación da noticia de un presunto adeudo: no determina crédito ni inicia facultades de comprobación (artículo 33 del CFF y 2a./J. 62/2013), y no atenderla, por sí, no tiene consecuencias jurídicas. El requerimiento sí: no atenderlo a tiempo es infracción con multa (artículos 81, 82, 85 y 86 del CFF) y admite medidas de apremio.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Carta invitación y requerimiento, lado a lado

Aspecto	Carta invitación	Requerimiento	Fundamento
Naturaleza	Acto declarativo: exhorta a corregir y da noticia de un presunto adeudo	Acto que exige presentar un documento omitido o la contabilidad, datos e informes	2a./J. 62/2013 CFF 41 CFF 42, fr. II
Fundamento	CFF 33, fracciones I, inciso b), y IV; regla 2.9.13	CFF 41 (declaraciones y avisos omitidos) o 42, fracción II (facultades de comprobación)	CFF 33 RMF 2.9.13 CFF 41 CFF 42, fr. II
¿Inicia facultades de comprobación?	No: el envío de comunicados no se considera inicio	El del artículo 42 sí, con el primer acto notificado; la solicitud de datos del 41-A, no	CFF 33 CFF 42, fr. II CFF 41-A
Plazo para atender	El que señale la carta; la regla 2.9.13 no lo fija	En general, quince días (artículos 41, fracción I, y 53, inciso c); en una visita, la contabilidad de inmediato y otros documentos en seis días; los del 53 pueden ampliarse diez días si el informe es de difícil obtención	RMF 2.9.13 CFF 41 CFF 53
Si no se atiende	Por sí, sin consecuencias jurídicas; la cantidad señalada obra en los registros de la autoridad, que la tendrá en cuenta si ejerce sus facultades de comprobación	Multa, medidas de apremio y, tras el tercer requerimiento de una declaración periódica omitida, cobro de una cantidad determinada	2a./J. 62/2013 CFF 81, fr. I CFF 82, fr. I, b)CFF 85, fr. I CFF 86, fr. I CFF 40 CFF 41 RMF 2026, Anexo 5, A-82 RMF 2026, Anexo 5, A-86
¿Suspende la caducidad?	No es una de las facultades que la suspenden	Sólo si es de las facultades del artículo 42, fracciones II, III, IV o IX	CFF 67
¿Excluye la espontaneidad?	Depende de si encuadra como gestión tendiente a la comprobación	Sí, cuando media requerimiento tendiente a la comprobación	CFF 73, fr. II
Medio de defensa	No impugnable en juicio contencioso administrativo, tampoco la respuesta que desestima la aclaración	Se impugna la resolución definitiva que resulte, como la multa o el crédito, por ejemplo con recurso de revocación	2a./J. 62/2013 2a./J. 110/2019 CFF 117

La jurisprudencia 2a./J. 62/2013 resolvió sobre cartas por depósitos en efectivo y precisa que la pérdida de un beneficio exige apercibimiento y declaración de incumplimiento: una carta que los contenga se valora con su propio texto.

Paso a paso

Leer el fundamento del documento: artículo 33 del CFF o regla 2.9.13 (invitación) frente a los artículos 41, 42 o 53 (requerimiento).
Verificar si señala plazo, apercibimiento o multa, y qué documentos exige.
En una carta, conciliar la cifra y aclarar o corregir por el procedimiento que la propia carta señale.
En un requerimiento de facultades fuera de visita, contar quince días desde el día siguiente a que surta efectos su notificación y entregar lo pedido.
Si el informe es de difícil obtención, solicitar a la autoridad la ampliación de diez días que permite el artículo 53.

Qué es y qué sigue

Errores frecuentes

Tratar la carta como requerimiento con plazo de ley, o el requerimiento como carta sin consecuencias.
Demandar la nulidad de la carta: no es resolución definitiva; lo impugnable es la resolución que, en su caso, determine un crédito.
Corregir después del requerimiento esperando evitar la multa: el artículo 73, fracción II, ya no lo considera espontáneo.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción I, inciso b), y fracción IV
«invitarlos a acudir a dichas oficinas con el objeto de poder orientarles en cuanto a la corrección de su situación fiscal para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales [...] IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de: a) Propuestas de pago o declaraciones prellenadas. b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. El envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará inicio de facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.13
«Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante la cual, cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones fiscales, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido. Para los efectos de los artículos 33, fracción IV, inciso b), 41, 81 y 82 del CFF, tratándose de comunicados, multas o requerimientos para promover el cumplimiento de obligaciones en materia de presentación de declaraciones, emitidos por la Administración Central de Promoción y Vigilancia del Cumplimiento o las ADR, los contribuyentes podrán realizar la aclaración correspondiente conforme a la ficha de trámite 113/CFF "Aclaración de requerimientos, multas o comunicados de obligaciones omitidas por motivo de la vigilancia del cumplimiento en materia de presentación de declaraciones", contenida en el Anexo 2.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh0no0ckjtzne2tx1djqs
Código Fiscal de la Federación, artículo 41, fracciones I y II, y último párrafo
«I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir hasta en tres ocasiones la presentación de la información omitida, otorgando al contribuyente un plazo de quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrán las multas correspondientes que, tratándose de declaraciones, será una multa por cada obligación omitida. La autoridad, después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación, podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción. II. Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaración omitida. [...] La determinación del crédito fiscal que realice la autoridad con motivo del incumplimiento en la presentación de declaraciones en los términos del presente artículo, podrá hacerse efectiva a través del procedimiento administrativo de ejecución a partir del tercer día siguiente a aquél en el que sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocación sólo procederá contra el propio procedimiento administrativo de ejecución y en el mismo podrán hacerse valer agravios contra la resolución determinante del crédito fiscal. En caso del incumplimiento a tres o más requerimientos respecto de la misma obligación, se pondrán los hechos en conocimiento de la autoridad competente, para que se proceda por desobediencia a mandato legítimo de autoridad competente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1oep01lktzneo00bbhni
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracción II, y párrafo siguiente a la fracción XIII
«II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. [...] Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 41-A
«Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que consideren necesarios para aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional o definitivo, del ejercicio y complementarias, así como en los avisos de compensación correspondientes, siempre que se soliciten en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la presentación de las citadas declaraciones y avisos. Las personas antes mencionadas deberán proporcionar la información solicitada dentro de los quince días siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificación de la solicitud correspondiente. No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando únicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.»
Vigente desde 1 de enero de 2004 · DOF 5 de enero de 2004 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1pm401lotzne9idb8hvv
Código Fiscal de la Federación, artículo 53, incisos a) a c), y párrafo siguiente
«a) Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una visita, deberán presentarse de inmediato, así como los diagramas y el diseño del sistema de registro electrónico, en su caso. b) Seis días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de una visita. c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos. Los plazos a que se refiere este artículo, se podrán ampliar por las autoridades fiscales por diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de proporcionar o de difícil obtención.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2e2501oktznep9e07gzp
Código Fiscal de la Federación, artículo 81, fracción I
«I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, no hacerlo a través de los medios electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los documentos o medios electrónicos a que se refiere esta fracción, o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos, o no presentar los reportes de información a que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B de este Código a requerimiento de las autoridades.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3p1s01u9tznel4lkdhdf
Código Fiscal de la Federación, artículo 82, fracción I, inciso b)
«b) De $2,050.00 a $50,710.00, por cada obligación a que esté afecto, al presentar una declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o por su incumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3q7s01v2tzneuf45wc0w
Código Fiscal de la Federación, artículo 85, fracción I
«Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las siguientes: I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn4mgo01yrtzne6l56os2v
Código Fiscal de la Federación, artículo 86, fracción I
«A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas; I. De $25,360.00 a $76,090.00, a la comprendida en la fracción I.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn4n4d01yxtzned61t1x4s
Código Fiscal de la Federación, artículo 40, fracciones II a IV y penúltimo párrafo
«Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio que se indican a continuación, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades, observando estrictamente el siguiente orden: [...] II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código. III. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, respecto de los actos, solicitudes de información o requerimientos de documentación dirigidos a éstos, conforme a lo establecido en el artículo 40-A de este Código, conforme a las reglas de carácter general que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria. IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o resistencia, por parte del contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a un mandato legítimo de autoridad competente. Las autoridades fiscales no aplicarán la medida de apremio prevista en la fracción I, cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, no atiendan las solicitudes de información o los requerimientos de documentación que les realicen las autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado; cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que estén obligados, o cuando destruyan o alteren la misma.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1lix01l7tzne46svbt5a
Código Fiscal de la Federación, artículo 67, párrafo de la suspensión
«El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn31cr01qutzne4r1qxoo9
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, fracción II
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales [...]. Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que: [...] II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 117, fracción I, incisos a) y d)
«El recurso de revocación procederá contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. [...] d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5v6y024vtzneuz9v4sgd
Jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2003822
«se trata únicamente de un acto declarativo a través del cual la autoridad exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de las omisiones detectadas [...] la autoridad exclusivamente señala una cantidad que obra en sus registros y que sólo tendrá en cuenta cuando ejerza sus facultades de comprobación y, en consecuencia, emita una resolución que establezca obligaciones para el contribuyente fiscalizado, la que sí será definitiva para efectos de la procedencia de la vía contenciosa administrativa, por incidir en su esfera jurídica al fijarle un crédito a su cargo. A lo anterior se suma que en el texto de la propia carta se informe expresamente que esa invitación no determina cantidad alguna a pagar, ni crea derechos, lo cual significa que su inobservancia tampoco provoca la pérdida de los beneficios concedidos por la mencionada regla, pues para que así sea debe contener, además del apercibimiento en tal sentido, la correspondiente declaración de incumplimiento que lo haga efectivo y, en el caso, la autoridad sólo se limita a dar noticia de la existencia de un presunto adeudo, sin establecer consecuencias jurídicas para el interesado.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2003822
Jurisprudencia 2a./J. 110/2019 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2020506
«la resolución que desestima la petición aclaratoria generada por la previa carta invitación tampoco es un acto que ocasione un perjuicio real a la esfera jurídica del contribuyente, susceptible de impugnarse en el juicio contencioso administrativo»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2020506
Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro A, artículo 82, fracción I, inciso b), del CFF
«Artículo 82. I. [...] b) De $2,050.00 a $50,710.00, por cada obligación a que esté afecto, al presentar una declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o por su incumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplphp0mxntzness7016js
Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro A, artículo 86, fracción I, del CFF
«Artículo 86. I. De $25,360.00 a $76,090.00, a la comprendida en la fracción I.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplspd0mybtzneranzvt8z

Preguntas relacionadas

¿Qué multa hay por no contestar un requerimiento?

Depende del requerimiento. Si exige una declaración, solicitud, aviso o constancia, la del artículo 82, fracción I, inciso b): de $2,050.00 a $50,710.00 por cada obligación; si se formula en facultades de comprobación, la del artículo 86, fracción I: de $25,360.00 a $76,090.00 (Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026).

¿La carta invitación inicia facultades de comprobación?

No. El artículo 33, fracción IV, del CFF dispone que el envío de propuestas de pago, comunicados para promover el cumplimiento o comunicados de inconsistencias no se considera inicio de facultades de comprobación.

¿Qué pasa si no se atienden tres requerimientos de una declaración omitida?

Tratándose de una declaración periódica, la autoridad puede hacer efectiva una cantidad igual al monto mayor de las seis últimas declaraciones de esa contribución, sin que libere de presentarla, y dar vista por desobediencia a mandato legítimo (artículo 41).

¿La solicitud de datos del artículo 41-A es un requerimiento de facultades?

No. El artículo 41-A permite pedir datos para aclarar declaraciones dentro de los tres meses siguientes a su presentación, con quince días para atenderla, y dispone que con ella no se inician las facultades de comprobación.

¿Una carta con apercibimiento cambia las cosas?

La 2a./J. 62/2013 dice que, para que la inobservancia provoque la pérdida de un beneficio, la carta debe contener el apercibimiento y la declaración de incumplimiento que lo haga efectivo. Una carta así se valora con su propio texto.

¿Cómo se aclara un requerimiento por declaraciones omitidas?

Los comunicados, multas o requerimientos de la vigilancia de declaraciones se aclaran con la ficha de trámite 113/CFF del Anexo 2 (regla 2.9.13, segundo párrafo). La carta invitación, con el procedimiento que ella misma señale.

Con Cumplida

Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.

Tax defense

Cómo citar

Cumplida, «¿Qué diferencia hay entre una carta invitación y un requerimiento del SAT, y cuál sí tiene consecuencias?», cumplida.com/respuestas/carta-invitacion-vs-requerimiento, consultado el 11 de noviembre de 2026.

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