Materialidad y listas del SAT
Pusieron a un cliente como presunto en el 69-B, ¿qué plazo tiene para desvirtuar?
La respuesta
Quince días contados a partir de la última de las notificaciones del artículo 69-B, segundo párrafo, del CFF, que la regla 2.9.17 de la RMF identifica con la publicación en el DOF; son hábiles por el artículo 12. Dentro del plazo puede pedir por buzón tributario una prórroga única de cinco días, que corre desde el día siguiente al vencimiento.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Causa de la presunción | Emitir comprobantes sin activos, personal, infraestructura o capacidad material, o estar no localizado | CFF 69-B, 1.er párr. |
| Plazo para desvirtuar | 15 días | CFF 69-B, 2.º párr.RMF 2.9.17 |
| Tipo de días | Hábiles: no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera el artículo 12 | CFF 12 |
| Desde cuándo | A partir de la última de las notificaciones: buzón tributario, Portal del SAT y, al final, el DOF | CFF 69-B, 2.º párr.RMF 2.9.17RCFF 69 |
| Prórroga | 5 días, por única ocasión, pedida por buzón tributario dentro del plazo; se entiende concedida sin pronunciamiento | CFF 69-B, 3.er párr. |
| Qué se presenta | Lo que a su derecho convenga, con la documentación e información de la ficha 82/CFF que cita la regla | CFF 69-B, 2.º párr.RMF 2.9.17 |
| Resolución | Hasta 50 días después del plazo o de la prórroga, notificada por buzón tributario | CFF 69-B, 4.º párr. |
| Requerimiento de la autoridad | Dentro de los primeros 20 días; 10 días para contestar, y el plazo de 50 se suspende | CFF 69-B, 4.º párr. |
| Sin resolución en 50 días | Queda sin efectos la presunción respecto de los comprobantes observados | CFF 69-B, 7.º párr. |
| No desvirtuada | Listado definitivo, no antes de 30 días posteriores a la notificación de la resolución; sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal | CFF 69-B, 4.º párr.CFF 69-B, 5.º párr. |
| Certificados del emisor definitivo | Quedan sin efectos | CFF 17-H, fr. XI |
| Juicio contra el oficio de presunción | Improcedente: la presunción aún no define la situación del contribuyente | 2a./J. 154/2019 |
Paso a paso
- Abrir el oficio individual en el buzón tributario y ubicar los hechos y los comprobantes que sostienen la presunción.
- Fijar la fecha de la publicación en el DOF: es la última de las notificaciones y de ahí parte la cuenta.
- Contar quince días hábiles, sin sábados, domingos, los días del artículo 12 ni los inhábiles del SAT de la regla 2.1.6.
- Si la prueba no estará lista, pedir la prórroga de cinco días por buzón tributario antes de que venza el plazo.
- Presentar la manifestación con la documentación de activos, personal, infraestructura y capacidad material, conforme a la ficha 82/CFF.
- Vigilar el buzón tributario: un requerimiento se contesta en diez días y la resolución llega por la misma vía.
El ejemplo, en el tiempo
El cómputo
- La regla
- Quince días, que son hábiles porque el artículo 12 del CFF excluye de los plazos fijados en días los sábados, los domingos y los días que enumera. La prórroga suma cinco días más.
- Desde cuándo corre
- A partir de la última de las notificaciones, que la regla 2.9.17 identifica con la publicación en el DOF. El texto no precisa si el día de la publicación cuenta: el ejemplo empieza el día hábil siguiente, y presentar a más tardar el día 14 de esa cuenta cubre la lectura más estricta. La prórroga corre desde el día siguiente al vencimiento del plazo.
- Qué días no cuentan
- Sábados y domingos.
- 1 de enero; primer lunes de febrero; tercer lunes de marzo; 1 y 5 de mayo; 16 de septiembre; tercer lunes de noviembre; 25 de diciembre.
- 1 de diciembre de cada seis años, cuando corresponde a la transmisión del Poder Ejecutivo.
- Los días inhábiles para el SAT: 2 y 3 de abril y 2 de noviembre de 2026.
- Las vacaciones generales del SAT: del 20 al 31 de julio de 2026; el artículo 12 sólo las tiene por hábiles en plazos para presentar declaraciones y pagar contribuciones.
- La regla 2.1.6 vigente al 11 de noviembre de 2026 todavía no señala el segundo periodo de vacaciones de 2026.
Ejemplo con fechas
Supuesto: el oficio individual ya se notificó por buzón tributario, el Portal del SAT ya publicó la relación y el DOF la publica el jueves 22 de octubre de 2026, última de las notificaciones.
| Fecha | Lo que ocurre | Fundamento |
|---|---|---|
| Jueves 22 de octubre de 2026 | Publicación en el DOF, última de las notificaciones | CFF 69-B, 2.º párr.RMF 2.9.17RCFF 69 |
| Viernes 23 de octubre de 2026 | Día 1 del plazo | CFF 69-B, 2.º párr.CFF 12 |
| Lunes 2 de noviembre de 2026 | No cuenta, día inhábil para el SAT | RMF 2.1.6 |
| Viernes 13 de noviembre de 2026 | Día 15, último día del plazo y para pedir la prórroga | CFF 69-B, 2.º párr.CFF 69-B, 3.er párr.CFF 12 |
| Lunes 16 de noviembre de 2026 | No cuenta, tercer lunes de noviembre | CFF 12 |
| Martes 17 de noviembre de 2026 | Día 1 de la prórroga | CFF 69-B, 3.er párr. |
| Lunes 23 de noviembre de 2026 | Día 5 de la prórroga, último día para aportar la documentación | CFF 69-B, 3.er párr.CFF 12 |
Errores frecuentes
- Contar desde el oficio del buzón tributario: el plazo parte de la última de las notificaciones, que la regla 2.9.17 identifica con la publicación en el DOF.
- Pedir la prórroga después del día quince: sólo procede si se solicita dentro del plazo (CFF 69-B, tercer párrafo).
- Demandar la nulidad del oficio de presunción: la jurisprudencia 2a./J. 154/2019 lo declara improcedente, porque aún no define la situación del contribuyente.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, primer párrafo
«Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, segundo párrafo
«En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, tercer párrafo
«Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única ocasión, una prórroga de cinco días al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la documentación e información respectiva, siempre y cuando la solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada en estos términos se entenderá concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la autoridad y se comenzará a computar a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo previsto en el párrafo anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, cuarto párrafo
«Transcurrido el plazo para aportar la documentación e información y, en su caso, el de la prórroga, la autoridad, en un plazo que no excederá de cincuenta días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer y notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario. Dentro de los primeros veinte días de este plazo, la autoridad podrá requerir documentación e información adicional al contribuyente, misma que deberá proporcionarse dentro del plazo de diez días posteriores al en que surta efectos la notificación del requerimiento por buzón tributario. En este caso, el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días. [...] En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, quinto párrafo
«Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, séptimo párrafo
«Si la autoridad no notifica la resolución correspondiente, dentro del plazo de cincuenta días, quedará sin efectos la presunción respecto de los comprobantes fiscales observados, que dio origen al procedimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.17, primer, tercer y cuarto párrafos
«notificarán un oficio individual mediante el cual se informará a cada contribuyente que se encuentre en dicha situación. [...] Los contribuyentes podrán manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos dados a conocer en el oficio que contiene la presunción de inexistencia de operaciones, dentro del plazo de quince días, computado a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado, siendo esta la publicación que se lleva a cabo a través del DOF, en términos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF, en relación con el artículo 69, primer párrafo de su Reglamento. Lo anterior, observando lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite 82/CFF»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh36i0cl1tzneab7xfl2y
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 69, primer párrafo
«Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del Código, la notificación se realizará en el siguiente orden: I. A través del buzón tributario; II. Publicación en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, y III. Publicación en el Diario Oficial de la Federación.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnlq6r04dptznexwrgjowx
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, quinto párrafo
«si el último día del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trámite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.6, fracciones II y III y último párrafo
«Son días inhábiles para el SAT el 2 y 3 de abril, así como el 2 de noviembre de 2026. III. El primer periodo general de vacaciones de 2026, comprende del 20 al 31 de julio de 2026. [...] En los periodos y días señalados en esta regla no se computarán plazos y términos legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades administrativas del SAT»
Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mho1002o01pirhoppr24
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H, fracción XI
«Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: [...] XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzsvz01cutznecf06i8ho
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, sexto párrafo
«La autoridad fiscal también publicará en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, trimestralmente, un listado de aquellos contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se les imputan, así como de aquellos que obtuvieron resolución o sentencia firmes que hayan dejado sin efectos la resolución a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, derivado de los medios de defensa presentados por el contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, octavo párrafo
«Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Jurisprudencia 2a./J. 154/2019 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, sobre el primer párrafo del artículo 69-B; interpretó un texto anterior al vigente (el de 2014 a 2018 o el de 2018 a 2021), cuyos párrafos primero y segundo coinciden en sustancia con los de hoy
«La citada resolución inicial no constituye el producto final o la voluntad definitiva del Servicio de Administración Tributaria mediante la cual defina la situación jurídica del contribuyente, tan es así que éste cuenta con un plazo para manifestar lo que a su interés convenga, así como aportar la información y documentación para desvirtuar los hechos objeto de la presunción generada, razón por la cual aún no le causa agravio en materia fiscal, al no establecer de manera concluyente la inexistencia de las operaciones; por tanto, contra la resolución preliminar que contiene la posible inexistencia de operaciones del contribuyente es improcedente el juicio contencioso administrativo federal»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2021382
Preguntas relacionadas
¿El plazo se cuenta desde el buzón tributario o desde el DOF?
Desde la última de las notificaciones. El Reglamento ordena notificar primero por buzón tributario, luego en el Portal del SAT y al final en el DOF (RCFF 69), y la regla 2.9.17 identifica la última con la publicación en el DOF.
¿La prórroga de cinco días hay que esperarla autorizada?
No. Pedida por buzón tributario dentro del plazo, se entiende concedida sin pronunciamiento de la autoridad y corre desde el día siguiente al vencimiento de los quince días (CFF 69-B, tercer párrafo).
¿Qué pasa si el último día del plazo es inhábil?
El plazo se prorroga hasta el siguiente día hábil; también si la oficina permanece cerrada en su horario normal ese día (CFF 12, quinto párrafo).
¿Cuánto tarda la autoridad en resolver?
Hasta cincuenta días desde que termina el plazo o la prórroga. Si requiere más información dentro de los primeros veinte, el contribuyente tiene diez días para contestar y el plazo de cincuenta se suspende (CFF 69-B, cuarto párrafo).
¿Qué pasa si la autoridad no resuelve en cincuenta días?
Queda sin efectos la presunción respecto de los comprobantes observados que dieron origen al procedimiento (CFF 69-B, séptimo párrafo).
¿Se puede impugnar el oficio de presunción?
En juicio contencioso administrativo federal, no: la jurisprudencia 2a./J. 154/2019, vigente, lo declara improcedente porque la presunción todavía no define la situación del contribuyente. Obliga a todas las autoridades jurisdiccionales salvo la propia Suprema Corte; interpretó un texto anterior del artículo, igual en sustancia en sus dos primeros párrafos.
¿Qué pasa con los clientes del contribuyente si no desvirtúa?
Con la publicación del listado definitivo, sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal; quienes les dieron efecto tienen treinta días desde esa publicación para acreditar la operación o corregirse (CFF 69-B, quinto y octavo párrafos).
Con Cumplida
Magda avisa de una notificación del buzón sin abrirla, cuenta el día en que surte efectos y, cuando llega un acto de autoridad, arma el expediente de defensa con los plazos contados, los agravios y los precedentes vigentes.
Tax defenseCómo citar
Cumplida, «Pusieron a un cliente como presunto en el 69-B, ¿qué plazo tiene para desvirtuar?», cumplida.com/plazos/69-b-emisor, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.