Resolución Miscelánea Fiscal

Qué cambió en la regla 3.5.23 de la RMF el 10 de julio de 2026

La respuesta

La regla 3.5.23 de la Resolución Miscelánea Fiscal se adicionó con la publicación «Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2026» del Diario Oficial de la Federación del 9 de julio de 2026. El texto nuevo rige del 10 de julio de 2026 al 31 de diciembre de 2026. Contra la versión que regía desde el 1 de enero de 2021, entraron 12 párrafos y salieron 56.

Vigente al 13 de noviembre de 2026AdiciónLeído de la biblioteca el 25 de octubre de 2026

Texto que entró

  1. «3.5.23. Para los efectos del artículo 54, primer párrafo de la Ley del ISR, las instituciones financieras que pagan intereses a los fideicomisos que no realicen actividades empresariales de conformidad con la regla 3.1.14. y que sean emisores de certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión de conformidad con las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Emisoras de Valores y a otros Participantes del Mercado de Valores, emitidas por la CNBV, podrán no efectuar la retención del ISR, respecto de la proporción del capital que corresponda a las personas morales señaladas en el artículo 79, fracción XXI de la Ley del ISR, siempre que previo al pago de los intereses se cumpla con lo siguiente:»
  2. «I. Que la fiduciaria del fideicomiso que emita certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión informe por escrito a la institución financiera que deba pagar los intereses, su intención de aplicar la facilidad señalada en esta regla, así como el porcentaje del capital a cuatro decimales, que corresponda a los certificados de las personas morales señaladas en el artículo 79, fracción XXI de la Ley del ISR.»
  3. «La institución financiera deberá manifestar su consentimiento por escrito de que acepta no realizar la retención por los intereses de los certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión que correspondan a las personas morales a que se refiere el párrafo anterior.»
  4. «II. Una vez que se obtenga la respuesta de la institución financiera a que se refiere el segundo párrafo de la fracción anterior, la fiduciaria deberá presentar el aviso señalado en la ficha de trámite 97/ISR "Aviso para que no se efectúe la retención a los fideicomisos que emitan Certificados Bursátiles Fiduciarios de Proyectos de Inversión" contenida en el Anexo 2, acompañado de la aceptación de la institución financiera y del informe señalados en la fracción anterior. La fiduciaria deberá contar con el acuse de respuesta del trámite, emitido por la autoridad fiscal y proporcionarlo a la institución financiera.»
  5. «III. Que las personas morales señaladas en el artículo 79, fracción XXI de la Ley del ISR, sean tenedoras total o parcialmente de los certificados, cuyo capital dé origen al pago de intereses. Asimismo, dichas personas morales deben contar con la titularidad de todos los derechos inherentes a los certificados respecto de los cuales sean tenedoras.»
  6. «IV. La fiduciaria deberá informar por escrito a la institución financiera, cualquier cambio en la tenencia o en los derechos inherentes a los certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión, que correspondan a los certificados de las tenedoras a que refiere la fracción III de esta regla, y presentar el aviso a que refiere la fracción II de la presente regla, con dichas modificaciones, previo a la fecha en que deban pagarse los intereses.»
  7. «V. La fiduciaria llevará un registro especial de la tenencia de los certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión y conservará la información y documentación respecto de la aplicación de esta regla, conforme a lo establecido en el artículo 28 del CFF y 33 de su Reglamento.»
  8. «En el supuesto de que, con posterioridad al pago de los intereses al fideicomiso los certificados o los derechos inherentes a los mismos, sean enajenados o cedidos bajo cualquier figura jurídica, o los intereses sean distribuidos a personas distintas a las tenedoras señaladas en la fracción III de la presente regla, derivado de que la fiduciaria incumplió total o parcialmente con los requisitos y condiciones para aplicar la presente facilidad, sin haber efectuado la retención a que refiere el artículo 54 de la Ley del ISR, la fiduciaria quedará obligada a enterar la retención que debió efectuar la institución financiera que pagó los intereses, en la proporción del capital que correspondía a dichos certificados en el momento del pago de los intereses, a través de la declaración "ISR Retenciones por Intereses" a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente, a aquel en que tenga conocimiento de que los certificados o los derechos inherentes a los mismos, fueron enajenados o cedidos, a persona distinta a las mencionadas en la fracción III de la presente regla o aquel en que se efectúe la distribución correspondiente, lo que suceda primero, debiendo considerar el pago de la actualización, recargos y los demás accesorios que correspondan.»
  9. «Para efectos del párrafo anterior, la fiduciaria deberá emitir el CFDI de retenciones a que se refiere el artículo 54, primer párrafo de la Ley del ISR, por cada fideicomisario al que le haya efectuado la retención.»
  10. «En caso de que la fiduciaria no cuente con los elementos, información y facultades suficientes para conocer el monto y la proporción del capital correspondiente a los certificados que generaron los intereses o la calidad de las tenedoras a que refiere la fracción III de esta regla o, incumpla total o parcialmente con lo establecido en las fracciones anteriores, así como, con los requisitos señalados en la ficha de trámite 97/ISR "Aviso para que no se efectúe la retención a los fideicomisos que emitan Certificados Bursátiles Fiduciarios de Proyectos de Inversión", no será aplicable la facilidad señalada en la presente regla.»
  11. «Lo señalado en la presente regla, no exime a la institución financiera que pague los intereses, de las demás obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales, que se generen con motivo de dicho pago.»
  12. «CFF 28, LISR 54, 55, 79, RCFF 33, RMF 3.1.14., 3.5.3.»

Texto que salió

  1. «3.5.23. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, las instituciones del sistema financiero deberán llevar un registro de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas o contratos abiertos a nombre de los contribuyentes, así como de las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, el cual deberá reunir la información y los datos siguientes:»
  2. «I. Datos de identificación de la institución del sistema financiero:»
  3. «a) Clave en el RFC.»
  4. «b) Denominación o razón social.»
  5. «II. Datos de identificación del contribuyente (tercero o cuentahabiente):»
  6. «a) Clave en el RFC.»
  7. «b) CURP.»
  8. «c) Apellido paterno (primer apellido).»
  9. «d) Apellido materno (segundo apellido) (opcional).»
  10. «e) Nombre (s).»
  11. «f) Denominación o razón social.»
  12. «g) Domicilio (calle, número exterior, número interior, colonia, código postal).»
  13. «h) Correo electrónico.»
  14. «i) Teléfono 1.»
  15. «j) Teléfono 2.»
  16. «k) Número de cliente.»
  17. «III. Datos de identificación de la cuenta o contrato:»
  18. «a) Número de cuenta o contrato.»
  19. «b) Tipo de cuenta.»
  20. «c) Cuenta o contrato con cotitulares.»
  21. «d) Número de cotitulares de la cuenta.»
  22. «e) Proporción de los depósitos que corresponden al contribuyente informado, así como a los cotitulares.»
  23. «f) Nombre, clave en el RFC y CURP de los cotitulares de la cuenta.»
  24. «IV. Información de depósitos en efectivo por operación:»
  25. «a) Fecha del depósito.»
  26. «b) Monto del depósito en efectivo.»
  27. «c) Moneda (en caso de ser diferente a la moneda nacional).»
  28. «d) Tipo de cambio.»
  29. «V. Corte mensual, información de depósito en efectivo por mes por contribuyente informado:»
  30. «a) Fecha de corte.»
  31. «b) Monto del excedente de los depósitos en efectivo.»
  32. «VI. Corte mensual, generales y totales de las instituciones del sistema financiero:»
  33. «a) Total de operaciones que relaciona.»
  34. «b) Total de depósitos excedentes.»
  35. «VII. Cheques de caja:»
  36. «a) Datos de identificación del adquirente:»
  37. «1. Clave en el RFC del adquirente.»
  38. «2. CURP del adquirente.»
  39. «3. Apellido paterno (primer apellido).»
  40. «4. Apellido materno (segundo apellido) (opcional).»
  41. «5. Nombre (s).»
  42. «6. Denominación o razón social.»
  43. «7. Domicilio (calle, número exterior, número interior, colonia, código postal).»
  44. «8. Correo electrónico.»
  45. «9. Teléfono 1.»
  46. «10. Teléfono 2.»
  47. «11. Número de cliente (opcional).»
  48. «b) Datos de la operación:»
  49. «1. Fecha de la compra en efectivo del cheque de caja.»
  50. «2. Monto del cheque de caja expedido pagado en efectivo.»
  51. «3. Tipo de cambio (en caso de operación en moneda extranjera).»
  52. «c) Corte mensual, generales y totales de cheques de caja:»
  53. «1. Total monto de cheque de caja.»
  54. «Aquellas instituciones del sistema financiero que opten por presentar en forma mensual la información de los depósitos en efectivo, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en términos de lo dispuesto en la regla 3.5.12., podrán considerar como opcionales los datos a que se refieren las fracciones II, incisos a), b), h) y k); III, incisos c), d), e) y f), y VII, inciso a), numerales 1, 2, 7 y 8 del párrafo anterior. Para estos efectos, se entenderán como opcionales solo aquellos datos de los que carezca completamente la institución del sistema financiero derivado de cuestiones no imputables a la misma, no así los datos que teniéndolos, pretendan no ser registrados.»
  55. «El SAT podrá requerir a las instituciones del sistema financiero la información a que se refiere la presente regla, respecto de aquellas personas físicas y morales que se ubiquen dentro de los supuestos a que se refiere el artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR. La información a que se refiere este párrafo se proporcionará a través de los medios y cumpliendo con las especificaciones que para tal efecto establezca el SAT a través de su portal.»
  56. «LISR 55, RMF 2021 3.5.11., 3.5.12.»

De dónde sale la fecha

«La presente resolución entrará en vigor a partir del día siguiente al de su publicación en el DOF.»

Línea de tiempo de la disposición

  1. 10 de julio de 2026 – 31 de diciembre de 2026DOF 9 de julio de 2026 · Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2026. (este cambio)
  2. 1 de enero de 2021 – 31 de diciembre de 2021DOF 29 de diciembre de 2020 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2021.
  3. 1 de enero de 2020 – 31 de diciembre de 2020DOF 28 de diciembre de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.
  4. 30 de abril de 2019 – 31 de diciembre de 2019DOF 29 de abril de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.
  5. 1 de enero de 2018 – 29 de abril de 2019DOF 22 de diciembre de 2017 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.
  6. 1 de enero de 2017 – 31 de diciembre de 2017DOF 23 de diciembre de 2016 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.
  7. 1 de enero de 2016 – 31 de diciembre de 2016DOF 23 de diciembre de 2015 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2016.

Fuente oficial

Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2026. · DOF 9 de julio de 2026

Ver la publicación en el DOF

Desde 1 de enero de 2021: Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. · DOF 29 de diciembre de 2020

Con Cumplida

En Cumplida, cada cambio aprobado de la biblioteca se cruza con la cartera del despacho: se señala a qué contribuyentes toca por su régimen y sus obligaciones, con la disposición y la fecha desde la que rige.

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Cómo citar

Cumplida · cumplida.com, «Qué cambió en la regla 3.5.23 de la RMF el 10 de julio de 2026», cumplida.com/cambios-de-ley/2026-07-09/dof-5793101/rmf-3-5-23, consultado el 13 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.