Resolución Miscelánea Fiscal

Qué cambió en la regla 2.3.15 de la RMF el 1 de enero de 2021

La respuesta

La regla 2.3.15 de la Resolución Miscelánea Fiscal cambió de texto con la publicación «Resolución Miscelánea Fiscal para 2021» del Diario Oficial de la Federación del 29 de diciembre de 2020. El texto nuevo rigió del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2021. Contra la versión que regía desde el 1 de enero de 2020, entraron 12 párrafos y salieron 18.

Vigente al 13 de noviembre de 2026Texto nuevoLeído de la biblioteca el 10 de octubre de 2026

Texto que entró

  1. «2.3.15. Para los efectos de los artículos 1, fracción I de la Ley del IVA, 22 del CFF y 9, párrafos 1 y 2, incisos a), c) y d) del Acuerdo sobre Transporte Aéreo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América, las líneas aéreas designadas por las autoridades aeronáuticas del Estado extranjero, podrán solicitar la devolución del IVA que se les hubiese trasladado y que hayan pagado efectivamente siempre que:»
  2. «I. Se trate de suministros de la aeronave suministrados en el territorio de una Parte y llevados a bordo dentro de límites razonables para uso en las aeronaves de salida de una línea aérea de la otra Parte.»
  3. «Para efectos de esta fracción, se consideran suministros de la aeronave entre otros, los artículos de comida, bebida, licor, tabaco y demás productos destinados a la venta o uso de los pasajeros en cantidades limitadas durante el vuelo.»
  4. «II. Se trate de combustible, lubricantes y suministros técnicos consumibles suministrados en el territorio de una Parte para uso en una aeronave de una línea aérea de la otra Parte.»
  5. «III. Se trate de materiales de propaganda y publicidad suministrados en el territorio de una parte y llevados a bordo dentro de límites razonables para uso en las aeronaves de salida de una línea aérea de la otra Parte.»
  6. «IV. Los bienes antes referidos sean usados en servicios internacionales.»
  7. «Para efectos de esta regla, se entenderá por límites razonables el suministro de los bienes para uso y consumo exclusivo de los pasajeros a bordo de las aeronaves.»
  8. «La solicitud de devolución deberá presentarse ante la ACFGCD de la AGGC, conforme a los supuestos de la regla 2.3.8., y en los términos de la ficha de trámite 8/CFF "Solicitud de Devolución de saldos a favor y pagos de lo indebido, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos", contenida en el Anexo 1-A, adicionando a su promoción la documentación que resulte aplicable para el pago de lo indebido en los términos de dicha ficha de trámite.»
  9. «En el caso de que las líneas aéreas designadas por las autoridades aeronáuticas del Estado extranjero hayan acreditado el IVA que se les haya trasladado, no procederá la solicitud de devolución en los términos de esta regla, con excepción del supuesto en el que dicha línea aérea presente declaración complementaria mediante la cual considere como no acreditable dicho impuesto y adjunte a su promoción los papeles de trabajo que demuestren la integración del IVA que dejó de considerarse acreditable.»
  10. «Lo establecido en la presente regla también resulta aplicable a todos aquellos convenios bilaterales en materia de transporte aéreo que México tenga en vigor y que contengan una disposición idéntica o análoga al Artículo 9, párrafos 1 y 2, incisos a), c) y d) del Acuerdo a que se refiere el primer párrafo de esta regla.»
  11. «También resulta aplicable para todos aquellos convenios o acuerdos sobre transporte aéreo en vigor que establezcan una exención, sobre la base de reciprocidad, a los impuestos o gravámenes en general, la cual se entenderá referida al IVA que imponga México en la enajenación de combustibles, aceites lubricantes, materiales técnicos fungibles, piezas de repuesto, equipo, provisiones y demás bienes comprendidos en los referidos convenios o acuerdos, conforme a las disposiciones y límites en ellos establecidos.»
  12. «CFF 22, LIVA 1, RMF 2021 2.3.8., Acuerdo DOF 19/08/2016»

Texto que salió

  1. «2.3.15. Para los efectos de los artículos 2-A, fracción I, inciso b), y 6 de la Ley del IVA, y 22, primer y sexto párrafos del CFF, las personas físicas y morales que se dediquen a la producción o distribución de medicinas de patente, podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de veinte días contados a partir de la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente, siempre que:»
  2. «I. El saldo a favor solicitado se haya generado y declarado a partir de enero de 2015.»
  3. «II. La producción o distribución de medicinas de patente represente el 90% de su valor total de actos y actividades, distintos a la importación en el periodo que se solicite la devolución.»
  4. «III. El pago de las erogaciones que generan el IVA acreditable se hayan realizado mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o transferencia electrónica de fondos, salvo aquellas erogaciones en efectivo a que se refiere el artículo 27, fracción III de la Ley del ISR.»
  5. «IV. Cuenten con la e.firma o la e.firma portable y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF.»
  6. «V. Que en los doce meses anteriores al mes en que se presente la solicitud de devolución conforme a la presente regla, el contribuyente no tenga resoluciones por las que se le hayan negado total o parcialmente cantidades solicitadas en devolución por concepto del IVA en más del 20% del monto acumulado de las cantidades solicitadas en devolución y siempre que dicho monto acumulado no exceda de $5´000,000.00 (cinco millones de pesos 00/100 M.N.).»
  7. «El requisito a que se refiere esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes que no hayan presentado previamente solicitudes de devolución.»
  8. «VI. Hayan enviado por el periodo por el que se solicita la devolución, la información a que se refieren las fracciones I, II y III de la regla 2.8.1.6.»
  9. «VII. Tratándose del IVA que derive de operaciones entre partes relacionadas o empresas de un mismo grupo, deberá comprobarse el pago, entero o acreditamiento del IVA trasladado en dichas operaciones.»
  10. «La solicitud de devolución se deberá presentar a través del FED ingresando la solicitud en la modalidad "IVA Medicinas de Patente" conforme a lo previsto por la regla 2.3.4. y la ficha de trámite 182/CFF "Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente", contenida en el Anexo 1-A.»
  11. «La primera solicitud de devolución se resolverá en un plazo regular de cuarenta días; las subsecuentes en un plazo de veinte días. Los contribuyentes, previo a la presentación de su primera solicitud de devolución, podrán solicitar a la autoridad fiscal que revise la información y documentación con la que cuente en ese momento. Para tales efectos, la autoridad fiscal contará con un plazo de quince días para su revisión, lo cual no garantiza la procedencia de la solicitud de devolución.»
  12. «El beneficio del plazo expedito a que se refiere la presente regla no procederá, cuando:»
  13. «a) Se trate de contribuyentes cuyos datos estén publicados en el Portal del SAT, al momento de presentar su solicitud de conformidad con lo dispuesto en los párrafos penúltimo, fracciones I, II, III, IV y último del artículo 69 del CFF, así como a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del mismo Código, una vez que se haya publicado en el DOF y en el Portal mencionado el listado a que se refiere el cuarto párrafo del citado artículo 69-B;»
  14. «b) Los contribuyentes soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF, señalados en el inciso anterior;»
  15. «c) Al contribuyente se le hubiere dejado sin efectos el certificado emitido por el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H Bis CFF, durante el periodo de solicitud de devolución de que se trate;»
  16. «d) Se trate de contribuyentes que elaboren o distribuyan medicamentos herbolarios o de remedios herbolarios.»
  17. «Para los efectos de la presente regla se entenderá como medicina de patente a la que se refiere el artículo 7 del Reglamento de la Ley del IVA y correlativos de la Ley General de Salud.»
  18. «CFF 17-H Bis, 22, 28, 32-D, 69, 69-B, LISR 27, LIVA 2-A, 6, Ley General de Salud, RCFF 33, 34, RLIVA 7, RMF 2020 2.1.39., 2.3.4., 2.8.1.6.»

De dónde sale la fecha

«La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2021 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2021.»

Línea de tiempo de la disposición

  1. 1 de enero de 2026 – 31 de diciembre de 2026DOF 28 de diciembre de 2025 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2026.
  2. 1 de enero de 2025 – 31 de diciembre de 2025DOF 30 de diciembre de 2024 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2025, y sus Anexos 1, 5, 6, 8, 15, 19 y 27.
  3. 1 de enero de 2024 – 31 de diciembre de 2024DOF 29 de diciembre de 2023 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 y sus anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27.
  4. 1 de enero de 2023 – 31 de diciembre de 2023DOF 27 de diciembre de 2022 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15, 19, 26 y 27. (copia del SAT del DOF 2022-12-27)
  5. 1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2022DOF 27 de diciembre de 2021 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 y su anexo 19.
  6. 1 de enero de 2021 – 31 de diciembre de 2021DOF 29 de diciembre de 2020 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. (este cambio)
  7. 1 de enero de 2020 – 31 de diciembre de 2020DOF 28 de diciembre de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.
  8. 30 de abril de 2019 – 31 de diciembre de 2019DOF 29 de abril de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.
  9. 1 de enero de 2018 – 29 de abril de 2019DOF 22 de diciembre de 2017 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.
  10. 1 de enero de 2017 – 31 de diciembre de 2017DOF 23 de diciembre de 2016 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.
  11. 5 de junio de 2016 – 31 de diciembre de 2016DOF 6 de mayo de 2016 · Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016.
  12. 1 de enero de 2016 – 4 de junio de 2016DOF 23 de diciembre de 2015 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2016.

Fuente oficial

Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. · DOF 29 de diciembre de 2020

Ver la publicación en el DOF

Desde 1 de enero de 2020: Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. · DOF 28 de diciembre de 2019

Con Cumplida

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Cómo citar

Cumplida · cumplida.com, «Qué cambió en la regla 2.3.15 de la RMF el 1 de enero de 2021», cumplida.com/cambios-de-ley/2020-12-29/dof-5609047/rmf-2-3-15, consultado el 13 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.

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