Resolución Miscelánea Fiscal

Qué cambió en la regla 2.21.7 de la RMF el 1 de enero de 2021

La respuesta

La regla 2.21.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal cambió de texto con la publicación «Resolución Miscelánea Fiscal para 2021» del Diario Oficial de la Federación del 29 de diciembre de 2020. El texto nuevo rigió del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2021. Contra la versión que regía desde el 1 de enero de 2020, entraron 24 párrafos y salieron 8.

Vigente al 13 de noviembre de 2026Texto nuevoLeído de la biblioteca el 10 de octubre de 2026

Texto que entró

  1. «2.21.7. Para efectos de los artículos 199, fracción III y cuarto párrafo, 200, fracción VI y 201, segundo párrafo del CFF, en las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 2.21.1., 2.21.2. y 2.21.3., los asesores fiscales o los contribuyentes adjuntarán un documento en formato .pdf, con la siguiente información y documentación:»
  2. «I. Tratándose tanto de esquemas reportables generalizados, como de personalizados:»
  3. «a) Un diagrama que permita observar todas las operaciones (actos o hechos jurídicos) que forman parte del plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción y/o recomendación que integran el esquema reportable; el país o las jurisdicciones donde se ubican o ubicarán los sujetos involucrados en el esquema reportable, y bajo qué legislación se celebran o celebrarán las operaciones (actos o hechos jurídicos) que forman parte del esquema reportable.»
  4. «b) Antecedentes y conclusiones que forman parte del contexto del esquema reportable, así como los argumentos jurídicos y las premisas de las cuales parte la interpretación jurídica.»
  5. «c) Señalar detalladamente mediante qué operación u operaciones (actos o hechos jurídicos) en concreto, se transmiten o transmitirán las pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron.»
  6. «d) Señalar si con motivo de la implementación del esquema reportable, los contribuyentes beneficiados o que prevén obtener el beneficio se auxilian o auxiliarán de personas físicas, entidades jurídicas o figuras jurídicas en el extranjero o en México para transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron.»
  7. «e) Indicar la secuencia en la que se llevan o llevarán a cabo las operaciones (actos o hechos jurídicos) que conforman el esquema reportable.»
  8. «II. Tratándose de esquemas reportables personalizados, además de lo dispuesto en la fracción anterior, se deberá revelar, cuando menos, la siguiente información y documentación:»
  9. «a) Indicar la fecha exacta o fecha aproximada en que se llevaron o llevarán a cabo las operaciones (actos o hechos jurídicos) que integran el esquema reportable. Así como, en su caso, el valor consignado o estimado en dichas operaciones.»
  10. «b) Si los contribuyentes beneficiados se auxilian o auxiliarán de personas físicas, entidades jurídicas, indicar el nombre de la persona física o el nombre, denominación o razón social de la entidad, así como su clave en el RFC; país o jurisdicción de constitución; país de residencia; su actividad o giro y su domicilio. Tratándose de figuras jurídicas, indicar el país o jurisdicción de creación y, en su caso, de registro.»
  11. «c) En caso de que las personas que participan o participarán en el esquema reportable sean partes relacionadas deberán manifestar dicha situación.»
  12. «d) Explicar de qué manera las personas que generaron las pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, transmiten o transmitirán dichas pérdidas fiscales al contribuyente beneficiado o que se prevé resulte beneficiado.»
  13. «e) Señalar la razón de negocios y los motivos por los que las personas que generaron las pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, transmiten o transmitirán dichas pérdidas fiscales al contribuyente beneficiado o que se prevé resulte beneficiado.»
  14. «f) Indicar si con motivo de la transmisión de pérdidas fiscales se deja o se dejará de formar parte del grupo empresarial al que pertenece o perteneció, con motivo de una escisión, una fusión, un cambio de accionistas, entre otros.»
  15. «g) Señalar si la transmisión de pérdidas se lleva o llevará a cabo a través de una escisión o una fusión y, en su caso, indicar los datos de identificación del instrumento notarial correspondiente.»
  16. «h) Proporcionar los estados de situación financiera utilizados por la asamblea de accionistas para celebrar dichos actos jurídicos, así como los estados de situación financiera derivados de la fusión o escisión, según corresponda.»
  17. «i) Datos de la pérdida fiscal, indicar:»
  18. «1. El ejercicio fiscal en el que se generó la pérdida fiscal, así como el monto de la misma.»
  19. «2. Las causas o motivos por los que se generó la pérdida fiscal.»
  20. «3. Si se trata de una pérdida fiscal bruta, de operación, cambiaria, neta por participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas, antes de impuestos a la utilidad, antes de las operaciones discontinuadas, después de operaciones discontinuadas o neta.»
  21. «j) Datos del contribuyente que generó la pérdida fiscal, tales como, nombre, denominación o razón social, país de constitución, país de residencia, clave en el RFC, actividad o giro y domicilio.»
  22. «k) Datos del contribuyente al que le es o será transmitida la pérdida fiscal, tales como, nombre, denominación o razón social, país de constitución, país de residencia, clave en el RFC, actividad o giro y domicilio.»
  23. «En caso de que el asesor fiscal o el contribuyente, no cuenten con la información y documentación señalada en las fracciones anteriores, deberán manifestarlo bajo protesta de decir verdad, exponiendo los motivos y razones de ello.»
  24. «CFF 199, 200, 201, RMF 2021 2.21.1., 2.21.2., 2.21.3.»

Texto que salió

  1. «2.21.7. Para los efectos del artículo 32-I del CFF, los órganos certificadores estarán a lo siguiente:»
  2. «I. La certificación consiste en verificar que los autorizados por el SAT:»
  3. «a) Cumplen con los requisitos y obligaciones a su cargo.»
  4. «b) Han dado cumplimiento a las obligaciones fiscales establecidas en las disposiciones aplicables, respecto de la autorización que les fue otorgada.»
  5. «c) En materia de tecnologías de la información cumplen con la confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la información.»
  6. «II. Deberán certificar de forma directa, por ende, no podrán realizarlo por conducto de un tercero que opere en calidad de socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura análoga.»
  7. «III. El resultado de la certificación tendrá una vigencia de un año contado a partir de su emisión.»
  8. «CFF 32-I, RMF 2020 2.21.6.»

De dónde sale la fecha

«La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2021 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2021.»

Línea de tiempo de la disposición

  1. 1 de enero de 2021 – 31 de diciembre de 2021DOF 29 de diciembre de 2020 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. (este cambio)
  2. 1 de enero de 2020 – 31 de diciembre de 2020DOF 28 de diciembre de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.
  3. 30 de abril de 2019 – 31 de diciembre de 2019DOF 29 de abril de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.
  4. 12 de julio de 2018 – 29 de abril de 2019DOF 11 de julio de 2018 · Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.
  5. 1 de enero de 2018 – 11 de julio de 2018DOF 22 de diciembre de 2017 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.

Fuente oficial

Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. · DOF 29 de diciembre de 2020

Ver la publicación en el DOF

Desde 1 de enero de 2020: Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. · DOF 28 de diciembre de 2019

Con Cumplida

En Cumplida, cada cambio aprobado de la biblioteca se cruza con la cartera del despacho: se señala a qué contribuyentes toca por su régimen y sus obligaciones, con la disposición y la fecha desde la que rige.

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Cómo citar

Cumplida · cumplida.com, «Qué cambió en la regla 2.21.7 de la RMF el 1 de enero de 2021», cumplida.com/cambios-de-ley/2020-12-29/dof-5609047/rmf-2-21-7, consultado el 13 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.

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