29/2020/CTN/CS-SASEN

SITUACIÓN FISCAL. SU ALCANCE EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 27 DEL CFF PARA EFECTOS DEL DIVERSO 17-D, QUINTO PÁRRAFO DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL. La firma electrónica (e.firma) amparada por un certificado vigente, tramitada ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o cualquier prestador de servicios de certificación autorizado, sin pasar por desapercibido que para su emisión, la autoridad certificadora como lo es el SAT, debe seguir las formalidades previstas en la Ley de Firma Electrónica Avanzada, sustituye a la firma autógrafa del firmante y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, la cual es utilizada por los contribuyentes para realizar diversos trámites, entre otros, presentar recursos de revocación a través del buzón tributario o ingresar a los aplicativos para cumplir con las obligaciones de presentar declaraciones de pago de impuestos provisionales o definitivos. El quinto párrafo del artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación (CFF), establece que, para la creación de la firma electrónica, la autoridad fiscal validará la información relacionada con la identidad, domicilio y, en su caso, sobre “la situación fiscal” del solicitante en términos del artículo 27 del Código mencionado, asimismo prevé que dicha autoridad podrá establecer los documentos y procedimientos para validar la información proporcionada por los contribuyentes; por lo que para tal efecto se ha emitido reglas de carácter general que establecen los requisitos y trámites que permiten a los contribuyentes acreditar de manera fehaciente tal situación. Por lo anterior, en opinión de PRODECON el alcance que se le debe dar al requisito de validar su “situación fiscal” del referido quinto párrafo del artículo 17-D, debe estar limitada únicamente para los términos del numeral 27 del ordenamiento legal de referencia, es decir, para la obligación de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes, en el que los pagadores de impuestos se encuentran obligados a proporcionar información relacionada con su identidad, domicilio, y en su caso a las actividades económicas y obligaciones que adquieren con la inscripción, más no así al cumplimiento de obligaciones sustantivas, o el resultado de un procedimiento específico, como por ejemplo los previstos en los artículos 17-H, fracción X; 17-H bis; 69-B; 69-B-bis, todos del CFF, aunado a que el término “validará”, establecido en el mencionado artículo 17-D, debe entenderse como la potestad de la autoridad para corroborar la información de referencia, para decidir si concede o niega el otorgamiento de la firma electrónica, sin que se desprenda que tenga la misma facultad cuando se trate de una renovación de un contribuyente que con anterioridad pasó por la emisión de su primer certificado de firma electrónica, por ello, cuando el certificado de la firma electrónica pierda vigencia, la autoridad fiscal no puede negar su renovación, estimar lo contrario implicaría desconocer los derechos de los contribuyentes ya inscritos que contaban con un certificado, limitando el acceso para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, corregir su situación fiscal o tener acceso a la justicia administrativa para interponer el recurso de revocación, así como establecer sanciones que no están expresamente previstas en alguna Ley, violando con ello los derechos humanos de legalidad y certeza jurídica, así como el principio de tipicidad establecidos en los artículos 14 y 16 de la Carta Magna. Extracto / Descripción breve: SITUACIÓN FISCAL. SU ALCANCE EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 27 DEL CFF PARA EFECTOS DEL DIVERSO 17-D, QUINTO PÁRRAFO DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Segunda Reunión Periódica de 22 de octubre 2020. PRODECON-SAT-Grupos de contribuyentes legalmente constituidos. Relacionado con: 0;0;0;0 Criterios relacionados 9/2020/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos CERTIFICADO DE E-FIRMA. CONSTITUYE UNA VIOLACIÓN A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE LA AUTORIDAD LES IMPIDA SU RENOVACIÓN POR UBICARSE EN EL SUPUESTO PREVISTO EN EL CUARTO PÁRRAFO... Ver criterio relacionado 4/2021/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos CERTIFICADO DE E.FIRMA. EN OPINIÓN DE PRODECON, ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD IMPIDA SU RENOVACIÓN, EN TÉRMINOS DEL QUINTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 17-D DEL CFF, AL DETECTAR QUE EL CONTRIBUYENTE ACTUALIZA EL... Ver criterio relacionado 6/2021/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos CERTIFICADO DE E.FIRMA. 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