23/2020/CTN/CS-SASEN

RENTA. NO ES PROCEDENTE REDIMIR LA TOTALIDAD DE LAS INVERSIONES DEDUCIBLES EFECTUADAS EN UN INMUEBLE ARRENDADO, SI TERMINADA LA VIGENCIA DEL CONTRATO RESPECTIVO POR ACUERDO DE LAS PARTES EL ARRENDATARIO CONTINÚA EN EL USO Y GOCE DEL BIEN. De conformidad con el artículo 36, fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Ley del ISR), las inversiones efectuadas en construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de arrendamiento queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebración de los contratos mencionados, se deducirán hasta el 5% cada año y cuando concluya el contrato de arrendamiento, sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el saldo por deducir de dichas inversiones se podrá aplicar en la declaración del ejercicio en que dicho contrato se finiquite. No obstante lo anterior, PRODECON considera que independientemente de la fecha de terminación del contrato de arrendamiento, el acto jurídico amparado en él es el uso o goce temporal de bienes inmuebles, por lo que si dicho acto jurídico materialmente aún existe, ya sea por virtud de un acuerdo de voluntades expreso o tácito, en consecuencia, materialmente el arrendamiento subsiste, por lo cual no sería procedente deducir de manera anticipada el saldo pendiente por redimir de la inversión en la declaración del ejercicio en que dicho contrato se finiquita, sino que se deberá continuar deduciendo la inversión por concepto de construcciones, instalaciones y mejoras permanentes con base en los porcentajes máximos de deducción que prevé el artículo 34, fracción I, inciso b) de la Ley del ISR. Extracto / Descripción breve: RENTA. NO ES PROCEDENTE REDIMIR LA TOTALIDAD DE LAS INVERSIONES DEDUCIBLES EFECTUADAS EN UN INMUEBLE ARRENDADO, SI TERMINADA LA VIGENCIA DEL CONTRATO RESPECTIVO POR ACUERDO DE LAS PARTES EL ARRENDATARIO CONTINÚA EN EL USO Y GOCE DEL BIEN. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta III/220/2020 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 27 de agosto de 2020