VALOR AGREGADO. UN ÓRGANO CONSTITUCIONAL AUTÓNOMO NO SE ENCUENTRA OBLIGADO A EFECTUAR LA RETENCIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 1-A, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL IVA, CUANDO RECIBA UN SERVICIO QUE PRESTE UNA PERSONA MORAL. Los Órganos Constitucionales Autónomos son órganos públicos que ejercen una función primordial del Estado, debidamente determinada y reconocida en la Constitución Federal, tienen independencia jurídica de los poderes clásicos del Estado (Ejecutivo, Legislativo y Judicial), lo que se traduce en autonomía orgánica y funcional, ya que surgen bajo una idea de equilibrio constitucional basada en los controles de poder y, por tanto, tienen relaciones de coordinación con los demás poderes tradicionales u órganos autónomos, sin situarse subordinadamente en algunos de ellos. En este sentido, si el texto constitucional les dotó de actuación e independencia porque su especialización e importancia social requería autonomía, para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA), un Órgano Constitucional Autónomo, en opinión de este Ombudsperson fiscal, se considera que forma parte de la Federación. Ahora bien, el artículo 3 de la Ley del IVA establece que la Federación, Estados, Municipios, así como sus organismos descentralizados deberán aceptar la traslación del impuesto y, en su caso, pagarlo; por su parte, en el tercer párrafo del referido artículo se establece que: “ La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo ”, en consecuencia, PRODECON sostiene que los órganos constitucionales autónomos están integrados en lo que la Ley del IVA denomina Federación, por tanto, cuando las personas físicas presten servicios a la Federación, incluidos en ésta a los órganos constitucionales autónomos, a través de los cuales se ponga a su disposición personal, estos últimos tienen la obligación de efectuar la retención en términos de la fracción IV del artículo 1-A de la Ley del IVA. Sin embargo, cuando el servicio lo presta una persona moral residente en territorio nacional y pone su personal a disposición del Órgano Constitucional Autónomo, del análisis al citado tercer párrafo del artículo 3 de la Ley del IVA, existe una exclusión expresa, por la que no se encuentra obligado a efectuar la retención. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. UN ÓRGANO CONSTITUCIONAL AUTÓNOMO NO SE ENCUENTRA OBLIGADO A EFECTUAR LA RETENCIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 1-A, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL IVA, CUANDO RECIBA UN SERVICIO QUE PRESTE UNA PERSONA MORAL. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/II/123/2020 Ver sustento Relacionado con: 0;0;0;0;0 Criterios relacionados 13/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. LOS ESTADOS, LA CIUDAD DE MÉXICO Y LOS MUNICIPIOS, ASÍ COMO SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 1-A DE LA LE... Ver criterio relacionado 7/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. NO EXISTE OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO EN LOS SERVICIOS A TRAVÉS DE LOS CUALES SE PONGA A DISPOSICIÓN DE LA FEDERACIÓN O SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS PERSONAL, S... Ver criterio relacionado 5/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. ELEMENTOS QUE DISTINGUEN UN “SERVICIO INDEPENDIENTE DIVERSO” DEL “SERVICIO INDEPENDIENTE DE DISPOSICIÓN DE PERSONAL” QUE PREVÉ LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 1-A DE LA LEY DEL IMPUESTO AL... Ver criterio relacionado 4/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. DEFINICIÓN DEL TÉRMINO “SERVICIO A TRAVÉS DEL CUAL SE PONE A DISPOSICIÓN PERSONAL” PARA EFECTOS DE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 1-A DE LA LEY DEL IVA VIGENTE PARA EL EJERCICIO FISCAL 20... Ver criterio relacionado 21/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. LA PERSONA MORAL AUTORIZADA PARA RECIBIR DONATIVOS, AL NO REALIZAR ACTIVIDADES QUE CAUSAN IVA, NO SE ENCUENTRA OBLIGADA A EFECTUAR LA RETENCIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 1-A, PRIMER... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 29 de abril de 2020