CRITERIO JURISDICCIONAL 39/2020

CRITERIO JURISDICCIONAL 39/2020 APORTACIONES COMPLEMENTARIAS O VOLUNTARIAS A LA SUBCUENTA DE RETIRO. NO ES NECESARIO QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 185 DE LA LEY DEL ISR, 258 Y 259 DE SU REGLAMENTO PARA QUE PROCEDA SU DEDUCCIÓN, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN V DE DICHA LEY. El artículo 151, fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) establece que las personas físicas podrán considerar como deducción personal, entre otras, las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro -ser utilizadas cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social-; que la deducción sea de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio y que las aportaciones no excedan del equivalente a 5 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año. En ese sentido, el Órgano Jurisdiccional consideró ilegal que la autoridad demandada rechazara como deducción personal el monto de las aportaciones voluntarias realizadas por el contribuyente durante el ejercicio declarado, bajo el argumento de que no aportó en archivo PDF el contrato que contenga las cláusulas y la póliza de las aportaciones realizadas en el ejercicio por el cual solicita la devolución, el aviso al empleador en el que comunica el importe mensual que pretende deducir y el acuse del formato de depósito de aportaciones voluntarias en el que manifieste la deducción de las aportaciones, pues de conformidad con la interpretación estricta del artículo 151, fracción V de la Ley del ISR, los únicos requisitos para deducir las aportaciones voluntarias es que cumplan con el requisito de permanencia; que el monto de la deducción sea de hasta el 10% de los ingresos acumulables en el ejercicio y que las aportaciones no excedan del equivalente a 5 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año, requisitos de los que puede advertirse su cumplimiento con el estado de cuenta expedido por la Administradora de Fondos para el Retiro (AFORE) donde se refleje el monto de las aportaciones realizadas por el contribuyente durante el ejercicio; máxime que es obligación de la AFORE informar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) respecto de las aportaciones efectuadas por los contribuyentes. Extracto / Descripción breve: APORTACIONES COMPLEMENTARIAS O VOLUNTARIAS A LA SUBCUENTA DE RETIRO. NO ES NECESARIO QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 185 DE LA LEY DEL ISR, 258 Y 259 DE SU REGLAMENTO PARA QUE PROCEDA SU DEDUCCIÓN, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN V DE DICHA LEY. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sexta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2019. Sentencia: Resolución firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0;0;0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 41/2017 Criterios Jurisdiccionales DEDUCCIONES PERSONALES. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL NO LE SON APLICABLES LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 36/2019 Criterios Jurisdiccionales RENTA. 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