VALOR AGREGADO. TASA DEL 0% APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE HARINAS DE ORIGEN ANIMAL. El impuesto al valor agregado (IVA) grava entre otros actos o actividades, la enajenación de bienes, a la cual por regla general le resulta aplicable la tasa del 16%; no obstante, en términos del artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA, tratándose de la enajenación de productos destinados a la alimentación la tasa aplicable es la del 0%, con excepción de alimentos como el caviar, salmón ahumado, o alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar, los cuales causan el IVA a la tasa del 16%. Con relación al tema, al no existir en la Ley del IVA y su Reglamento, definición de lo que debe entenderse por “ producto destinado a la alimentación ”, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través del Criterio Normativo 11/IVA/N precisó que se entiende por productos destinados a la alimentación, aquéllos que, sin requerir transformación o industrialización adicional, se ingieren como tales por humanos o animales para su alimentación, aunque al prepararse por el consumidor final se cuezan o combinen con otros productos destinados a la alimentación. Ahora bien, esta Procuraduría mediante el Análisis Sistémico 5/2019 evidenció la problemática que enfrentan contribuyentes dedicados a la producción y comercialización de harinas de origen animal destinadas a la alimentación de grandes especies como el ganado, ya que al enajenar tales productos la autoridad fiscal no admitía la aplicación de la tasa del 0%; sin embargo, una vez agotado el trámite del referido análisis sistémico, la autoridad fiscal reconoció que las harinas de origen animal se consideran productos destinados a la alimentación y, por tanto, su enajenación se encuentra gravada a la tasa del 0% del IVA, de conformidad con el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley de la materia. CONTRARIO A LO SOSTENIDO EN EL CRITERIO SUSTANTIVO 11/2020/CTN/CS-SASEN, EL PLENO DE CIRCUITO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN EMITIÓ, POR CONTRADICCIÓN DE TESIS, LA JURISPRUDENCIA DE RUBRO: “VALOR AGREGADO. LA ENAJENACIÓN DE ACEITE DE GALLINA, GRASA, HARINA DE PLUMA Y SANGRE, HARINA DE CARNE Y HUESO, HARINA DE CARNE Y GRASA ANIMAL O SEBO, DE DIVERSOS TIPOS DE ANIMALES DE GRANJA, QUE SON EMPLEADOS COMO COMPONENTES PARA LA ELABORACIÓN DE ALIMENTO PARA GANADO, DEBE GRAVARSE CONFORME A LA TASA GENERAL DEL 16%.” Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. TASA DEL 0% APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE HARINAS DE ORIGEN ANIMAL. --> Nota: Contrario a lo sostenido en el Criterio Sustantivo 11/2020/CTN/CS-SASEN, el Pleno de Circuito de la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió, por contradicción de tesis, la Jurisprudencia de rubro: “VALOR AGREGADO. LA ENAJENACIÓN DE ACEITE DE GALLINA, GRASA, HARINA DE PLUMA Y SANGRE, HARINA DE CARNE Y HUESO, HARINA DE CARNE Y GRASA ANIMAL O SEBO, DE DIVERSOS TIPOS DE ANIMALES DE GRANJA, QUE SON EMPLEADOS COMO COMPONENTES PARA LA ELABORACIÓN DE ALIMENTO PARA GANADO, DEBE GRAVARSE CONFORME A LA TASA GENERAL DEL 16%.” CONTRARIO A LO SOSTENIDO EN EL CRITERIO SUSTANTIVO 11/2020/CTN/CS-SASEN, EL PLENO DE CIRCUITO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN EMITIÓ, POR CONTRADICCIÓN DE TESIS, LA JURISPRUDENCIA DE RUBRO: “VALOR AGREGADO. LA ENAJENACIÓN DE ACEITE DE GALLINA, GRASA, HARINA DE PLUMA Y SANGRE, HARINA DE CARNE Y HUESO, HARINA DE CARNE Y GRASA ANIMAL O SEBO, DE DIVERSOS TIPOS DE ANIMALES DE GRANJA, QUE SON EMPLEADOS COMO COMPONENTES PARA LA ELABORACIÓN DE ALIMENTO PARA GANADO, DEBE GRAVARSE CONFORME A LA TASA GENERAL DEL 16%.” Sustentado en: Análisis sistémicos Análisis Sistémico 5/2019 Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados Criterio obtenido en Recurso de Revocación 67/2020 Criterios Obtenidos en Recurso de Revocación VALOR AGREGADO. LA ENAJENACIÓN DE INSECTICIDAS Y RODENTICIDAS ESTÁ GRAVADA A LA TASA DEL 0% DE DICHO IMPUESTO SIEMPRE QUE SEAN DESTINADOS A LA AGRICULTURA O GANADERÍA. Ver criterio relacionado 4/2021/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. TASA DEL 0% APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE ADITIVOS ALIMENTICIOS SABORIZANTES DE ORIGEN VEGETAL PARA CONSUMO ANIMAL. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 26 de marzo de 2020