CRITERIO JURISDICCIONAL 17/2020

DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA MECÁNICA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL ISR Y NO LA TARIFA CONTENIDA EN EL DIVERSO ARTÍCULO 152 DE DICHO ORDENAMIENTO. El artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece la manera de calcular el impuesto anual, la tarifa aplicable a la base gravable, así como los conceptos que son acreditables contra las cantidades definitivas que resulten del impuesto debido; ahora bien, dicha tarifa tiene la particularidad de determinar el impuesto que corresponde a los ingresos de un ejercicio fiscal, al ser una tarifa anual progresiva, pues de acuerdo al monto del ingreso obtenido es la tasa del impuesto que corresponde pagar, lo que implica que al ingreso de un periodo (anual) se le debe de aplicar la tarifa correspondiente al mismo periodo (anual). En virtud de lo anterior, el Órgano Jurisdiccional determinó que si en cumplimiento a un laudo el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) realizó el pago en una sola exhibición de las diferencias de pensión retroactiva que un contribuyente debió haber recibido durante los ejercicios de 2012 al 2016, al no corresponder a un pago ordinario sino a ingresos devengados durante varios ejercicios, para el cálculo del impuesto anual no resulta aplicable de forma directa la tarifa contenida en el artículo 152 de la Ley del ISR, sino la mecánica establecida en el diverso artículo 95 de la Ley de la materia. Lo anterior, ya que de esta forma la tarifa conserva la proporcionalidad en el incremento de la tasa, de acuerdo con el incremento de los ingresos en un periodo de tiempo, sin que la tributación real efectiva se distorsione, pues de incluir ingresos devengados por más de un periodo al que corresponda la tarifa, modificaría sustancialmente la tasa impositiva que se le debió aplicar a los ingresos, haciéndola desproporcional. Extracto / Descripción breve: DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA MECÁNICA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL ISR Y NO LA TARIFA CONTENIDA EN EL DIVERSO ARTÍCULO 152 DE DICHO ORDENAMIENTO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Primera Sala Regional Norte-Este del Estado de México del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2019. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 16/2020 Criterios Jurisdiccionales DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 93, FRAC... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 28 de febrero de 2020