27/2019/CTN/CS-SASEN

VALOR AGREGADO. LA OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE INICIO DE ACTIVIDADES A QUE SE REFIERE LA RMF, NO DEBE GENERAR NINGUNA CONSECUENCIA CUANDO EL CONTRIBUYENTE OPTÓ POR PRESENTAR LA DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO DE LA CUAL SE ADVIERTA EL INICIO DE ACTIVIDADES GRAVADAS Y EL ACREDITAMIENTO DEL IVA CORRESPONDIENTE. Del análisis al artículo 5, primer párrafo, fracción VI, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA) se desprende que para que el impuesto trasladado durante el periodo preoperativo sea acreditable, el contribuyente puede optar por: i) acreditarlo una vez que realice los actos o actividades por las que estará obligado al pago del IVA o les resulte aplicable la tasa del 0% o ii) solicitar la devolución del IVA que corresponda en el mes siguiente a aquél en el que se realicen los gastos e inversiones, conforme a la estimativa que dicho precepto prevé. Asimismo, del segundo párrafo del citado dispositivo legal se advierte que independientemente de la opción que ejerza el contribuyente, deberá ajustar el exceso o deficiencia del IVA acreditable en el doceavo mes, contado a partir del mes siguiente a aquél en el que inició actividades. Al respecto, la Regla 4.1.10. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019 establece que a fin de identificar el mes en el que se deberá efectuar el referido ajuste, los contribuyentes deben informar a la autoridad el mes en el que inicien sus actividades a través del “Informe de inicio de actividades” contenido en la ficha de trámite 9/IVA del Anexo 1-A de la RMF para 2019. En ese sentido, esta Procuraduría opina que en el supuesto de que el contribuyente haya omitido presentar el aviso de inicio de actividades, ello no le debe deparar ninguna consecuencia o sanción, cuando en la declaración mensual del IVA haya reflejado el impuesto que trasladó por su actividad gravada y hubiera acreditado el IVA que acumuló en el periodo preoperativo, ya que de esta forma la autoridad contará con los elementos suficientes para determinar en qué fecha inició actividades el contribuyente, sin necesidad de la presentación de un aviso o informe, así como la fecha en que el contribuyente deberá calcular la proporción del valor de los actos o actividades por las que causó el IVA para compararla con la proporción aplicada en el periodo preoperativo. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. LA OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE INICIO DE ACTIVIDADES A QUE SE REFIERE LA RMF, NO DEBE GENERAR NINGUNA CONSECUENCIA CUANDO EL CONTRIBUYENTE OPTÓ POR PRESENTAR LA DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO DE LA CUAL SE ADVIERTA EL INICIO DE ACTIVIDADES GRAVADAS Y EL ACREDITAMIENTO DEL IVA CORRESPONDIENTE. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/III/115/2019 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 28/2015/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. NO ES REQUISITO PARA SU ACREDITAMIENTO Y DEVOLUCIÓN TENER ACTOS GRAVADOS EN PERIODO PREOPERATIVO. Ver criterio relacionado Criterio obtenido en Recurso de Revocación 85/2020 Criterios Obtenidos en Recurso de Revocación IVA, SALDO A FAVOR. ES ILEGAL NEGAR SU DEVOLUCIÓN POR LA PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DEL AVISO DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO O SUCURSAL SI LAS EROGACIONES CORRESPONDEN AL PERIODO PREOPERATIVO. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 22 de noviembre de 2019