22/2019/CTN/CS-SASEN

RENTA. SU DETERMINACIÓN TRATÁNDOSE DE PAGOS POR SEGUROS EN LOS QUE EL RIESGO AMPARADO SEA LA SUPERVIVENCIA DEL ASEGURADO. De conformidad con el artículo 133, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) vigente en 2018, los pagos por seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, tienen el carácter de ingresos por intereses y excepcionalmente se considerarán ingresos exentos cuando se cumplan los requisitos previstos en el artículo 93, fracción XXI, de la misma Ley, es decir, cuando el pago de la cobertura al asegurado se efectué a éste una vez que haya cumplido 60 años y hubieran trascurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en que se pague la cobertura. Para el supuesto de que tales ingresos se deban gravar como intereses, esta Procuraduría advierte que la determinación del impuesto que las aseguradoras deben retener y enterar al fisco federal puede efectuarse mediante dos procedimientos: el primero previsto en el artículo 133, tercer párrafo, de la Ley del ISR, el cual consiste en principio en calcular la base gravable (interés real) siguiendo los pasos ahí establecidos y se complementa con lo dispuesto en el artículo 224 del Reglamento de la misma Ley para aplicar la tasa del 20%; el segundo procedimiento, es el establecido en el artículo 135 de propia Ley del ISR que parte de una base diversa, a saber, del monto del capital que dé lugar al pago de los intereses al que se debe aplicar la tasa que establezca el Congreso de la Unión en la Ley de Ingresos de la Federación. Sobre esas bases, PRODECON considera que las aseguradoras que efectúen pagos por seguros cuyo riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, deben determinar y retener el impuesto conforme al artículo 133, tercer párrafo, de la Ley del ISR, en relación con el 224 de su Reglamento, o bien, conforme a lo previsto en el artículo 135 de la Ley en comento y proporcionar la información correspondiente a los intereses reales acumulables para que el contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales respectivas. Extracto / Descripción breve: RENTA. SU DETERMINACIÓN TRATÁNDOSE DE PAGOS POR SEGUROS EN LOS QUE EL RIESGO AMPARADO SEA LA SUPERVIVENCIA DEL ASEGURADO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento PRODECON/SASEN/DGEN/III/082/2019 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 27 de septiembre de 2019