CRITERIO JURISDICCIONAL 51/2018

DISCREPANCIA FISCAL. PARA SU DETERMINACIÓN, LOS PRÉSTAMOS CUYO PAGO SE ACREDITA CON TRANSFERENCIAS BANCARIAS NO DEBEN SER CONSIDERADOS COMO EROGACIONES. En cumplimiento a la ejecutoria dictada por el Poder Judicial de la Federación, el Órgano Jurisdiccional consideró que fue ilegal que para efectos de calcular la discrepancia fiscal de un contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) considerara como “erogaciones” los depósitos que recibió el contribuyente como pago de unos préstamos que había otorgado, ello pues del análisis a los contratos, así como a los estados de cuenta que ofreció a la autoridad fiscal, se llegó a la conclusión de que los diversos depósitos derivaron de un contrato de mutuo, mismos que fueron devueltos mediante transferencias electrónicas, razón por la cual no deben considerarse como “erogaciones”, pues las operaciones realizadas por los deudores señalados en los contratos de mutuo, fueron realizadas por transferencias electrónicas desde las cuentas bancarias de los terceros a la cuenta del contribuyente. Ahora bien, debe considerarse que el depósito bancario y la transferencia electrónica se tratan de dos modalidades de pago diversas y la diferencia entre ambas operaciones, radica en que para realizar un depósito bancario el depositante no necesita ser cliente de ningún banco, simplemente se acerca al banco con los datos de la cuenta a la que se quiere realizar el depósito y lo efectúa, mientras que en la transferencia bancaria el depositante debe tener cuenta en cualquier banco y al cubrir ciertos requisitos, puede efectuar el pago de forma electrónica, quedando registro tanto de la salida del dinero de la cuenta del depositante como del ingreso de numerario a la cuenta del beneficiario; por lo tanto en el caso analizado, era evidente que el SAT tenía elementos para determinar el origen y la naturaleza de los pagos efectuados al contribuyente para no considerarlos dentro de la discrepancia fiscal liquidada. Extracto / Descripción breve: DISCREPANCIA FISCAL. PARA SU DETERMINACIÓN, LOS PRÉSTAMOS CUYO PAGO SE ACREDITA CON TRANSFERENCIAS BANCARIAS NO DEBEN SER CONSIDERADOS COMO EROGACIONES. --> Nota / Juicio: Cumplimiento de Ejecutoria del Vigésimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito por la Primera Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2017. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 28 de septiembre de 2018