31/2018/CTN/CS-SASEN

DIVIDENDOS. NO RESULTA APLICABLE LA RETENCIÓN QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 164, FRACCIÓN I, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DE LA MATERIA VIGENTE EN 2015, CUANDO SON DISTRIBUIDOS POR UNA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO A OTRA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO Y ÉSTA ÚLTIMA LOS HAYA OBTENIDO VÍA ADR. De conformidad con el referido artículo, las personas morales residentes en México que distribuyan dividendos a residentes en el extranjero tienen la obligación de retener y enterar, conjuntamente con el pago provisional respectivo, el impuesto sobre la renta (ISR) que resulte de aplicar la tasa adicional del 10% sobre los dividendos que distribuyan; esto es, los sujetos en quienes incide la retención son tanto las personas físicas como las morales residentes en el extranjero que perciben dichos dividendos. Ahora bien, los American Depositary Receipt (ADR) son títulos valor expresados en dólares que se negocian en el mercado de valores de los Estados Unidos de América y son emitidos por un banco depositario norteamericano contra una cantidad de acciones que se encuentran en custodia en un banco del país de la emisora de las acciones. Luego entonces, se colige que dichos instrumentos se encuentran sujetos a la regulación de los Estados Unidos de América y representan la propiedad de una o varias acciones de una empresa no estadounidense; de ahí que si dichos instrumentos representan acciones, quien tiene su titularidad en realidad también es titular de las acciones que se encuentran depositadas o en custodia y de los derechos que deriven de las mismas. En el caso sometido a consideración de Prodecon, la consultante es una persona moral residente en México que recibió dividendos de otra persona moral también residente en México vía ADR, sin embargo, el pago de dividendos fue realizado con la disminución del 10% correspondiente a la retención que realizó el banco que fungió como fiduciario en México al banco estadounidense emisor de los ADR. En ese sentido, si bien es cierto que el fideicomiso, al pagar el dividendo de las acciones amparadas por los ADR, retuvo a una persona moral residente en el extranjero la tasa del 10%, en virtud de desconocer si el receptor final del dividendo se trataba o no de un residente en México; lo cierto es que en opinión de Prodecon, dicha retención no resultaba aplicable a la consultante al no actualizar el supuesto de retención, pues quien finalmente percibió los dividendos se trata de una empresa residente en México y no así de una residente en el extranjero que es precisamente el supuesto que prevé el numeral en comento. Extracto / Descripción breve: DIVIDENDOS. NO RESULTA APLICABLE LA RETENCIÓN QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 164, FRACCIÓN I, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DE LA MATERIA VIGENTE EN 2015, CUANDO SON DISTRIBUIDOS POR UNA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO A OTRA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO Y ÉSTA ÚLTIMA LOS HAYA OBTENIDO VÍA ADR. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta PRODECON/SASEN/DGEN/II/056/2018 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 24 de agosto de 2018