6/2018/CTN/CS-SASEN

RENTA. NO DEBEN CONSIDERARSE INGRESOS ACUMULABLES LOS DEPÓSITOS BANCARIOS QUE RECIBE UN CONTRIBUYENTE AL AMPARO DE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE TIENE POR OBJETO EL RECAUDO DE PEAJE DE LA TARIFA DEL SERVICIO PÚBLICO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS, SINO ÚNICAMENTE AQUÉLLOS QUE CORRESPONDAN A LA CONTRAPRESTACIÓN ESPECÍFICAMENTE PACTADA PARA ESE SERVICIO. De conformidad con los artículos 1 y 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente en 2017 y el criterio expuesto en la tesis 1a. CLXXXIX/2006 emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que lleva por rubro “RENTA. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO”, las personas morales están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta (ISR) respecto de todos los ingresos que afecten positivamente su patrimonio. Ahora bien, en el caso sometido a consideración de esta Procuraduría, el contribuyente refirió que ha celebrado contratos de prestación de servicios con varias empresas concesionarias del servicio público de transporte de pasajeros, cuyo objeto consiste en recaudar el peaje que pagan los usuarios, a cambio de una contraprestación que se integra, entre otros conceptos, por una comisión sobre el monto que recaude, así como un contrato de fideicomiso en el que se obliga, en su carácter de fideicomitente, a transferir a la fiduciaria las cantidades recaudadas, previo descuento de la comisión pactada, por lo que solicitó se confirmara que únicamente debe considerar como ingresos acumulables aquéllos que recibe como contraprestación por el recaudo de peaje. Al respecto, en opinión de este órgano consultor el contribuyente únicamente estará obligado al pago del ISR respecto de los porcentajes que obtenga como contraprestación por dicho servicio, no así respecto de la totalidad del recaudo que ingresa a su cuenta bancaria, en tanto que solamente aquéllos ingresos le representan una renta derivada del desarrollo de su actividad económica; sin que lo anterior signifique que todos los depósitos recibidos en la cuenta concentradora del contribuyente por concepto de peaje sigan la misma suerte, sino sólo aquéllos que se demuestre fehacientemente derivan de la prestación del servicio establecido en el contrato respectivo. Extracto / Descripción breve: RENTA. NO DEBEN CONSIDERARSE INGRESOS ACUMULABLES LOS DEPÓSITOS BANCARIOS QUE RECIBE UN CONTRIBUYENTE AL AMPARO DE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE TIENE POR OBJETO EL RECAUDO DE PEAJE DE LA TARIFA DEL SERVICIO PÚBLICO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS, SINO ÚNICAMENTE AQUÉLLOS QUE CORRESPONDAN A LA CONTRAPRESTACIÓN ESPECÍFICAMENTE PACTADA PARA ESE SERVICIO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta PRODECON/SASEN/DGEN/III/222/2017 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 25/2014 Criterios Jurisdiccionales DEPÓSITOS EN EFECTIVO. NO CONSTITUYEN INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS QUE NO SUPERAN LOS SEISCIENTOS MIL PESOS Y TIENEN COMO PROPÓSITO LA MANUTENCIÓN Y ATENCIÓN MÉDICA... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 1/2018 Criterios Jurisdiccionales RENTA. A JUICIO DEL ÓRGANO JUDICIAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 144 VIGENTE EN 2011, LOS RENDIMIENTOS POR USO O GOCE DE BIENES ADMINISTRADOS A TRAVÉS DE FIDEICOMISO, SON INGRESOS CUANDO LOS COBRA... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 26 de marzo de 2018