RIF. LA SOLA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR TERCEROS ANTE EL SISTEMA “DATA MART DIOT” ES INSUFICIENTE PARA DEMOSTRAR QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR UN CONTRIBUYENTE EXCEDIERON LA CANTIDAD ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 111 DE LA LISR. Si bien conforme al artículo 63 del Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales pueden motivar sus resoluciones en los hechos que consten en sus bases de datos que lleven o que tengan acceso, también lo es que ante la negativa lisa y llana de la contribuyente de haber excedido el límite de ingresos permitidos para tributar en el régimen de incorporación fiscal (RIF), en términos del artículo 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, le corresponde a la autoridad demostrar tal circunstancia, por lo que a criterio del Órgano Judicial, es insuficiente la sola información proporcionada por terceros ante el sistema “DATA MART DIOT” para demostrar que la contribuyente excedió sus ingresos, ya que en su caso el Servicio de Administración Tributaria debió exhibir o demostrar la existencia de los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) que reportaron los terceros y con base en los cuales supuestamente la contribuyente excedió los 2 millones de pesos para poder tributar en el RIF, además de otro medio probatorio que demostrara que esos montos ingresaron a su patrimonio, esto, a efecto de que exista certeza en cuanto a la manifestación rendida por terceros, pues existe la posibilidad de que éstos se hubiesen equivocado de contribuyente o en cuanto a los montos pagados, aunado a que la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), sólo es una declaración de carácter informativo en la que los contribuyentes rinden cierta información a la autoridad fiscal, siendo ilegal que únicamente se haya considerado esta información para impedir que la contribuyente continuara tributando en el RIF. Extracto / Descripción breve: RIF. LA SOLA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR TERCEROS ANTE EL SISTEMA “DATA MART DIOT” ES INSUFICIENTE PARA DEMOSTRAR QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR UN CONTRIBUYENTE EXCEDIERON LA CANTIDAD ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 111 DE LA LISR. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional Peninsular del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2018. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0;0;0;0;0;0 Criterios relacionados 29/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos FACULTAD PREVISTA EN EL ARTÍCULO 62, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, CUANDO EXISTE UNA NEGATIVA LISA Y LLANA FORMULADA POR EL CONTRIBUYENTE RESPECTO DE LA EXISTENCIA DE OPERACIONES. SU EJERCICIO. Ver criterio relacionado 32/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos VALOR PROBATORIO DE LA INFORMACIÓN GENERADA POR LA BASE DE DATOS DE LA AUTORIDAD FISCAL. Ver criterio relacionado 16/2014/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos CRÉDITOS FISCALES. ES INCORRECTO QUE PARA SU DETERMINACIÓN LA AUTORIDAD SE BASE ÚNICAMENTE EN DECLARACIONES INFORMATIVAS DE TERCEROS. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 26/2015 Criterios Jurisdiccionales DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS. A CRITERIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, LA AUTORIDAD DEBE ACREDITAR QUE EL CONTRIBUYENTE ESTÁ SUJETO A ESA OBLIGACIÓN. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 36/2016 Criterios Jurisdiccionales PRESUNTIVA DE VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, LAS SIMPLES MANIFESTACIONES DE TERCEROS NO SON SUFICIENTES PARA ACREDITAR QUE SE EFECTUARON LAS OPERACIONES RESPECTIVAS. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 29/2017 Criterios Jurisdiccionales APORTACIONES PATRONALES PARA ABONO A LA SUBCUENTA DE VIVIENDA. EL INFONAVIT DEBE ACREDITAR LA EXISTENCIA DE AVISOS DE AFILIACION O MODIFICACION A SALARIOS PRESENTADOS POR EL PATRÓN PARA DETERMINARLAS.... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2019 Criterios Jurisdiccionales ISR. ANTE LA NEGATIVA DE UN TRABAJADOR DE HABER RECIBIDO INGRESOS DE UN PATRÓN, CORRESPONDE AL SAT LA CARGA DE LA PRUEBA PARA ACREDITAR QUE SÍ LOS RECIBIÓ. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 23/2020 Criterios Jurisdiccionales RIF. LAS DECLARACIONES BIMESTRALES SON APTAS PARA ACREDITAR QUE EL CONTRIBUYENTE NO REBASÓ EL LÍMITE DE INGRESOS PARA TRIBUTAR EN DICHO RÉGIMEN, CUANDO A PARTIR DE LOS CFDI EMITIDOS LA AUTORIDAD ESTIM... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 86/2020 Criterios Jurisdiccionales PRUEBAS. SU VALORACIÓN EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. A CRITERIO DEL ÓRGANO JUDICIAL LA PRESUNCIÓN DE CERTEZA DE LA INFORMACIÓN DE LAS BASES DE DATOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES, NO PUEDE CO... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 26 de marzo de 2018