3/2018/CTN/CS-SPDC

DEPÓSITOS BANCARIOS. EL ACTA DE ASAMBLEA DE APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL, CON SU RESPECTIVA CÉDULA ANALÍTICA Y ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS, EXHIBIDOS DURANTE UNA AUDITORÍA, DESVIRTÚAN LA PRESUNCIÓN DE QUE AQUÉLLOS SON INGRESOS ACUMULABLES . Conforme al artículo 59, fracción III, del CFF vigente en 2012, la autoridad puede presumir, salvo prueba en contrario, que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente, no registrados en la contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos o valor de actos o actividades gravados. Por tanto, si durante una auditoría el pagador de impuestos exhibe además de sus estados de cuenta bancarios, los del accionista, la cédula analítica en la que se detalla el origen y destino de los depósitos observados, y el acta de la asamblea con la que demuestra que tales depósitos corresponden a aportaciones para futuros aumentos de capital; la autoridad no puede presumirlos como ingresos acumulables argumentando que las aportaciones debían estar soportadas en un acta de asamblea extraordinaria protocolizada ante notario público e inscrita en el Registro Público de Comercio, ya que tal requisito sólo se exige en el caso de aportaciones para aumentos de capital, en términos de los artículos 182, fracción III y 194, de la Ley General de Sociedades Mercantiles, vigente en 2012, pero no tratándose de aquéllas, las cuales no requieren de mayores formalidades de acuerdo con el diverso 213 de la citada ley. Extracto / Descripción breve: DEPÓSITOS BANCARIOS. EL ACTA DE ASAMBLEA DE APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL, CON SU RESPECTIVA CÉDULA ANALÍTICA Y ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS, EXHIBIDOS DURANTE UNA AUDITORÍA, DESVIRTÚAN LA PRESUNCIÓN DE QUE AQUÉLLOS SON INGRESOS ACUMULABLES --> Sustentado en: Recomendaciones Recomendación 1/2017 Relacionado con: 0;0;0;0 Criterios relacionados 19/2014/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos FECHA CIERTA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. SU RELACIÓN CON LA MATERIA FISCAL, A LA LUZ DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 12/2015 Criterios Jurisdiccionales CONTRATO DE COMISIÓN MERCANTIL. SU VALOR PROBATORIO, EN EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN, MÁS ALLÁ DE LA FECHA CIERTA, DEPENDE DE LA ADMINICULACIÓN CON OTRAS PROBANZAS. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2015 Criterios Jurisdiccionales EMBARGO. CONFORME A CRITERIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, ES ILEGAL EL TRABADO SOBRE UN BIEN INMUEBLE CUYO DOMINIO HA SALIDO DEL PATRIMONIO DEL DEUDOR, A CAUSA DE UN CONTRATO PRIVADO DE COMPRAVENTA CON... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 55/2019 Criterios Jurisdiccionales RENTA. REEMBOLSO DE PRÉSTAMO PERSONAL. RESULTA IDÓNEO PARA ACREDITAR EL ORIGEN DE UN DEPÓSITO EN EFECTIVO, EL CONTRATO VERBAL DE MUTUO, VINCULADO CON OTROS DOCUMENTOS, COMO EL COMPROBANTE DE LA TRANSF... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 23 de febrero de 2018