1/2018/CTN/CS-SASEN

RENTA. LAS EROGACIONES POR OBRAS DE URBANIZACIÓN NO FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL COSTO DE VENTAS DE LAS EDIFICACIONES. Conforme al Criterio Sustantivo 30/2013/CTN/CS-SASEN emitido por esta Procuraduría, las erogaciones en obras de urbanización que por disposición expresa de ordenamientos estatales deben realizar los contribuyentes que se dedican a la construcción de edificaciones para la posterior transmisión de la propiedad, deben considerarse estrictamente indispensables para los fines de su actividad. Sin embargo, si bien en dicho Criterio se señaló que esas erogaciones constituyen un gasto estrictamente indispensable para dicho sector, no se precisó si pueden ser deducidas como un gasto en el ejercicio en que se realicen o bien como parte del costo de lo vendido. En ese contexto, a fin de definir lo anterior, resulta necesario acudir a los artículos 25, fracciones II y III y 39 de la Ley del ISR vigente, a la doctrina y a la Norma de Información Financiera A-5, de donde se desprende que un costo es un egreso generador directo de ingreso que representa el valor monetario que se eroga durante la realización de la actividad preponderante de la empresa, mientras que un gasto, es un egreso que no se identifica directamente con el ingreso, aunque contribuye a la generación del mismo; consecuentemente, en opinión de esta Procuraduría, las erogaciones por obras de urbanización no pueden formar parte integrante del costo de venta de los inmuebles, conforme a lo previsto en los citados numerales, toda vez que no inciden de manera directa en la construcción de las edificaciones que enajena el desarrollador inmobiliario, sino que, se trata de un gasto estrictamente indispensable que es deducible en el ejercicio en que se erogue de conformidad con la fracción III del artículo 25 de la Ley del ISR, en relación con la fracción I del artículo 27 del ordenamiento legal en comento, siempre que se trate de obras de urbanización efectuadas sobre áreas que sean entregadas a los municipios por disposición estatal. Extracto / Descripción breve: RENTA. LAS EROGACIONES POR OBRAS DE URBANIZACIÓN NO FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL COSTO DE VENTAS DE LAS EDIFICACIONES. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento PRODECON/SASEN/DGEN/II/079/2017 Ver sustento Relacionado con: Criterios relacionados 30/2013/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RENTA. DEDUCCIONES. LAS EROGACIONES POR OBRAS DE URBANIZACIÓN PUEDEN DEDUCIRSE EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE REALIZARON POR SER UN GASTO ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 26 de enero de 2018