6/2017/CTN/CS-SASEN

VALOR AGREGADO. NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE RETENERLO CUANDO EL CONTRIBUYENTE ADQUIERA BIENES O PRODUCTOS CREADOS A PARTIR DE DESPERDICIOS QUE FUERON SOMETIDOS A PROCESOS DE INDUSTRIALIZACIÓN QUE MODIFICARON SU NATURALEZA. El artículo 1-A, fracción II, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece la obligación de las personas morales de retener el impuesto que se les traslade, cuando adquieran desperdicios para ser utilizados como insumos de su actividad industrial, o bien, para su comercialización. Sobre la figura del desperdicio, tanto el Poder Judicial de la Federación como el Servicio de Administración Tributaria han sostenido que la obligación de retener el IVA trasladado se actualiza con independencia de la denominación o descripción que de los desperdicios se haga en un comprobante fiscal, así como la forma en que se presenten, ya sea en: pacas, placas, piezas fundidas, lingote recuperado o en cualquier otra forma, sin importar que hayan sido sometidos a un proceso de selección, limpieza, compactación, trituración o cualquier tratamiento o proceso que permita su reutilización y reciclaje, pues no se modifica la naturaleza del material en cuestión, ya que siguen teniendo la mismas características. En ese sentido, en opinión de esta Procuraduría, cuando los desperdicios son sometidos a procesos de industrialización que alteran su naturaleza por variar o cambiar su composición física o química, no debe considerarse que se actualiza la obligación de retener el impuesto, en términos del referido artículo 1-A, fracción II, inciso b), de la Ley del IVA, para quien adquiera el bien que se obtiene del proceso de industrialización; toda vez que en esos casos se trata de productos elaborados a partir de desperdicios que al cambiar su naturaleza, como consecuencia de los procesos de industrialización a que fueron sometidos, da como resultado un bien nuevo. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE RETENERLO CUANDO EL CONTRIBUYENTE ADQUIERA BIENES O PRODUCTOS CREADOS A PARTIR DE DESPERDICIOS QUE FUERON SOMETIDOS A PROCESOS DE INDUSTRIALIZACIÓN QUE MODIFICARON SU NATURALEZA. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta PRODECON/SASEN/DGEN/III/50/2017 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 17/2018/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. LA AUTORIDAD NO PUEDE RECHAZAR SU ACREDITAMIENTO ARGUMENTANDO QUE QUIEN LO TRASLADÓ “SE CONVIRTIÓ EN CONSUMIDOR FINAL”. Ver criterio relacionado 7/2019/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos IVA. LA FACILIDAD PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2018 NO ES APLICABLE A ENAJENACIONES DE DESPERDICIOS QUE SE ENCUENTREN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% POR TRATARSE DE EXPORTACIONES. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 26 de mayo de 2017