CRITERIO JURISDICCIONAL 33/2017

RENTA. DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL ES PROCEDENTE AÚN Y CUANDO LOS SERVICIOS EDUCATIVOS SE PAGARON EN EFECTIVO. El artículo 1.8 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2013, otorga un estímulo fiscal a las personas físicas para que disminuyan de sus ingresos gravables la cantidad que corresponda por los pagos por servicios de enseñanza relativos a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación; por su parte el artículo 1.9 del mismo Decreto establece que a fin de estar en posibilidad de realizar la deducción de colegiaturas, es necesario que el pago se realice mediante cheque nominativo, transferencias electrónicas o bien mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Así, el Órgano Jurisdiccional aplicando el control difuso constitucional, estimó que se violó el derecho humano de proporcionalidad, así como el mínimo vital o existencial, porque el Servicio de Administración Tributaria negó la devolución al advertir que el método de pago de las colegiaturas fue en efectivo, ello pues la Sala consideró que si bien es cierto el contribuyente incumplió con un requisito de forma (método de pago), también lo es que el incumplimiento a dicho requisito no debe trascender a la cuestión de fondo (la deducibilidad de las colegiaturas y por ende la devolución del saldo a favor); máxime porque no existió controversia en que se pagaron las colegiaturas, de ahí que el cumplimiento parcial, tardío o inclusive el incumplimiento de una obligación formal, no debe ser la única razón o la razón preponderante para el rechazo de un derecho sustantivo del contribuyente, ya que se debe de salvaguardar el principio pro homine que implica que la interpretación jurídica siempre debe buscar el mayor beneficio para la persona, acudiendo a la norma más amplia o a la interpretación más extensiva de la norma. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL ES PROCEDENTE AÚN Y CUANDO LOS SERVICIOS EDUCATIVOS SE PAGARON EN EFECTIVO. --> Nota: En sentido contrario a las consideraciones expuestas en el presente Criterio Jurisdiccional, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió por reiteración de criterios la Jurisprudencia 1a./J. 28/2019 (10a.) de rubro: “RENTA. EL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN I, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014, NO VULNERA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA”, donde si bien se interpreta un artículo diverso al que se analizó en el Criterio Jurisdiccional 33/2017, se establece que para la Corte el hecho de que la norma tributaria condicione la deducibilidad de ciertas erogaciones a que el pago de las mismas se realice a través de ciertos medios específicos de pago, no vulnera el principio de proporcionalidad tributaria, contrario a lo sostenido por PRODECON . Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Quinta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2017. Sentencia: Sentencia revocada en favor de la autoridad Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0;0;0;0;0;0;0;0 Criterios relacionados 3/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos REQUISITOS FORMALES. LAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE SU OMISIÓN, O BIEN, DE SU CUMPLIMIENTO EXTEMPORÁNEO SON DERROTABLES CUANDO LA PÉRDIDA DEL DERECHO DE FONDO QUE OCASIONA SE VUELVE NOTORIAMENTE DESPR... Ver criterio relacionado 7/2013/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos DEDUCCIONES. VALORACIÓN INTEGRAL POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL DE TODAS LAS CUESTIONES INVOLUCRADAS AL MOMENTO DE DETERMINAR SU PROCEDENCIA, PROCURANDO OTORGAR MAYOR PREPONDERANCIA A LAS CUESTIONES... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 3/2015 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN POR PAGOS DE COLEGIATURAS. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, LA REGLA MISCELÁNEA QUE REGULA LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL A LOS PAGOS REFERIDOS, VIOLA EL PRINCIPIO DE PRIMACÍA DE LEY. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 31/2016 Criterios Jurisdiccionales DEDUCCIÓN DE PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS. SI BIEN EL DECRETO POR EL CUAL SE OTORGA EL ESTÍMULO FISCAL A LAS PERSONAS FÍSICAS ESTABLECE LÍMITES MÁXIMOS DE DEDUCCIÓN, ELLO NO IMPLICA QUE NECESARIAMEN... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 34/2016 Criterios Jurisdiccionales COMPROBANTES FISCALES. EN OPINIÓN DEL ORGANO JURISDICCIONAL, PUEDEN REEXPEDIRSE LOS RELATIVOS A COLEGIATURAS EN EL TRÁMITE DE DEVOLUCIÓN DE UN SALDO A FAVOR. Ver criterio relacionado 9/2018/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos MERCANCÍA DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. EL BENEFICIO PREVISTO EN UNA REGLA DE COMERCIO EXTERIOR PARA SU REGULARIZACIÓN, NO PUEDE PERDERSE POR UN ERROR DE FORMA EN SU CITA. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 31/2020 Criterios Jurisdiccionales DEDUCCIÓN DE PAGOS POR COLEGIATURAS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD LA NIEGUE EXIGIENDO REQUISITOS NO ESTABLECIDOS EN EL DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICAC... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 80/2020 Criterios Jurisdiccionales RENTA. SALDO A FAVOR. LA RESOLUCIÓN QUE NIEGA PARCIALMENTE SU DEVOLUCIÓN POR LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL DE COLEGIATURAS, ES ILEGAL, SI SE ACREDITÓ SU PAGO MEDIANTE TRANSFERENCIA BANCARIA, SIN Q... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 95/2020 Criterios Jurisdiccionales RENTA. DEVOLUCIÓN. ES PROCEDENTE LA DEDUCCIÓN DE GASTOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS AMPARADA CON CFDI EXPEDIDOS POR UNA INSTITUCIÓN EDUCATIVA CIVIL CREADA POR COOPERACIÓN, SIN QUE ÉSTA POR SER FEDERAL DE... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 103/2020 Criterios Jurisdiccionales RENTA. COLEGIATURAS. LAS PAGADAS POR CONCEPTO DE SERVICIOS EDUCATIVOS A UNA INSTITUCIÓN PÚBLICA PUEDEN SER DISMINUIDAS PARA EFECTOS DEL REFERIDO IMPUESTO. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 66/2021 Criterios Jurisdiccionales RENTA. DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL NIEGUE LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR BAJO EL ARGUMENTO DE QUE LA INSTITUCIÓN EMISORA DE LOS CFDI’S, NO SE ENCUENTRA INSCRITA EN EL... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 28 de abril de 2017