1/2017/CTN/CS-SADC

RENTA. EL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS APORTACIONES VOLUNTARIAS A PLANES PERSONALES DE RETIRO O A LA CUENTA INDIVIDUAL DEPENDE DE LA MANIFESTACIÓN QUE REALICE EL CONTRIBUYENTE EN EL FORMATO DE DEPÓSITO CORRESPONDIENTE . En términos del artículo 241 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RLISR), las administradoras de fondos para el retiro así como las instituciones financieras autorizadas para administrar planes personales, tienen la obligación de distinguir y registrar de manera independiente las aportaciones voluntarias que se efectúen en planes personales de retiro o en la subcuenta correspondiente de la cuenta individual de acuerdo a la manifestación que realice la persona física de considerarlas como una deducción personal, o bien, no deducirlas. Cuando la persona manifieste a las administradoras de fondos o a las instituciones financieras autorizadas, que no deducirá las aportaciones voluntarias en términos de la fracción V del artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el caso de un retiro posterior de dicha aportación, el único concepto que deberá considerarse como ingreso y por tanto sujeto al pago del impuesto sobre la renta, serán los rendimientos generados por la aportación en los términos del último párrafo del artículo 133 de la referida Ley. Por otro lado, cuando el contribuyente manifieste que las aportaciones voluntarias serán consideradas una deducción personal, en el caso de su retiro posterior debe considerarse como ingreso tanto la aportación como el interés real devengado durante todos los años de la inversión, de conformidad con lo establecido en la fracción XVIII del artículo 142 de la antes mencionada Ley. Extracto / Descripción breve: RENTA. EL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS APORTACIONES VOLUNTARIAS A PLANES PERSONALES DE RETIRO O A LA CUENTA INDIVIDUAL DEPENDE DE LA MANIFESTACIÓN QUE REALICE EL CONTRIBUYENTE EN EL FORMATO DE DEPÓSITO CORRESPONDIENTE. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Asesoría 201610466. Relacionado con: 0;0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 18/2015 Criterios Jurisdiccionales AFORES. CONFORME AL CRITERIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, SON ILEGALES LAS REGLAS DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL QUE OBLIGAN A AQUÉLLAS A LA RETENCIÓN DEL ISR POR LA OBTENCIÓN DE LOS AHORROS DE LA S... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 36/2019 Criterios Jurisdiccionales RENTA. APORTACIONES A LAS CUENTAS DE PLANES PERSONALES DE RETIRO, PARA ACREDITAR SU PAGO Y CORRESPONDIENTE DEDUCCIÓN, BASTA LA EXHIBICIÓN DE LA CONSTANCIA DE PLAN DE RETIRO DEL CONTRIBUYENTE. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 39/2020 Criterios Jurisdiccionales APORTACIONES COMPLEMENTARIAS O VOLUNTARIAS A LA SUBCUENTA DE RETIRO. NO ES NECESARIO QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 185 DE LA LEY DEL ISR, 258 Y 259 DE SU REGLAMENTO PARA QUE... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 36/2021 Criterios Jurisdiccionales APORTACIONES VOLUNTARIAS EFECTUADAS A ESA SUBCUENTA. PROCEDE CONSIDERARLAS COMO DEDUCCIÓN PERSONAL DEL TRABAJADOR, NO OBSTANTE QUE SE HAYAN REALIZADO A TRAVÉS DEL PATRÓN, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 192... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Extraordinaria del 10 de enero de 2017