NATURALEZA Y MODELO DEL NEGOCIO AUDITADO. LA AUTORIDAD FISCAL AL REALIZAR AUDITORÍAS DEBE ANALIZAR ESTA SITUACIÓN Y ABSTENERSE DE UTILIZAR CRITERIOS ESTANDARIZADOS. El Poder Judicial de la Federación ha señalado en la Tesis I.4o.A.799 “NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SU USO COMO HERRAMIENTA EN PROBLEMAS QUE INVOLUCREN NO SÓLO TEMAS JURÍDICOS, SINO TAMBIÉN CONTABLES Y FINANCIEROS” , que para evaluar y resolver un problema que involucre no sólo temas jurídicos, sino también contables y financieros, se puede acudir a normas distintas de las jurídicas, como por ejemplo las Normas de Información Financiera. Atento a lo anterior, este Ombudsman fiscal considera que las autoridades tributarias pueden aplicar las Normas Internaciones de Auditoría emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Federación Internacional de Contadores, para evaluar y resolver temas contables, financieros y jurídicos en las auditorías que lleva a cabo a los contribuyentes, a fin de construir un modelo de acciones basadas en el concepto de mejores prácticas. En este sentido, la norma 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el reconocimiento de la entidad y de su entorno”, puede ser aplicada por el auditor fiscal para tener conocimiento del control interno del contribuyente que le permita visualizar la complejidad del negocio, actividad operativa, diversidad de fuentes de ingresos, productos, servicios o mercados que oferta, desarrollo de sus operaciones, así como su historial de cumplimiento tributario; en síntesis, conocer la naturaleza de su negocio. Por lo tanto, esta Procuraduría estima que al ser aplicada la citada norma en el desarrollo de las auditorías fiscales permitirá a los auditores tener conocimiento de los elementos antes mencionados y en consecuencia realizar una revisión más concisa que disminuya el riesgo de llegar a resultados desproporcionados que no atiendan a las circunstancias económicas reales del contribuyente auditado, además de que los hechos y omisiones que se califiquen en los procedimientos de fiscalización sean objetivos y congruentes con la realidad económica de los sujetos auditados. Extracto / Descripción breve: NATURALEZA Y MODELO DEL NEGOCIO AUDITADO. LA AUTORIDAD FISCAL AL REALIZAR AUDITORÍAS DEBE ANALIZAR ESTA SITUACIÓN Y ABSTENERSE DE UTILIZAR CRITERIOS ESTANDARIZADOS. --> Sustentado en: Análisis sistémicos Análisis Sistémico 2/2016 Consulta / documento de sustento Relacionado con: 0;0;0;0;0 Criterios relacionados 29/2013/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos DEDUCCIONES. AL MOMENTO DE VALORAR SU PROCEDENCIA, LAS AUTORIDADES FISCALES DEBEN PROFUNDIZAR EN LAS PARTICULARIDADES DE UNA INDUSTRIA EN CONCRETO A FIN DE NO AFECTAR A LAS EMPRESAS CON LA APLICACIÓN... Ver criterio relacionado 43/2013/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. MEJORES PRÁCTICAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA SU PROTECCIÓN. Ver criterio relacionado 14/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos MEJORES PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS. LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE CUENTA CON FACULTADES PARA RECOMENDAR SU ADOPCIÓN POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Ver criterio relacionado 15/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos MEJORES PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS. SU CONCEPTO. Ver criterio relacionado 32/2015/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos AUDITORÍAS. MALAS PRÁCTICAS DE LAS AUTORIDADES REVISORAS. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 29 de abril de 2016