COMUNICADOS. ES INDEBIDO QUE A TRAVÉS DE ESTE MEDIO LA AUTORIDAD FISCAL SOLICITE A LAS PERSONAS FÍSICAS RECEPTORAS DE CFDI POR CONCEPTO DE HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, QUE CORRIJAN SU SITUACIÓN FISCAL, CON EL ÚNICO ARGUMENTO QUE EL PROFESIONAL DE LA SALUD QUE LOS EXPIDIÓ PRESENTA UN COMPORTAMIENTO ATÍPICO E IRREGULAR, QUE TRAE COMO CONSECUENCIA QUE TALES COMPROBANTES NO PRODUZCAN EFECTOS FISCALES EN LAS DEDUCCIONES PERSONALES. Antecedentes La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), a través del servicio de Análisis Sistémico, en coordinación con otras áreas sustantivas, tuvo conocimiento de la problemática que enfrentaron las personas físicas que aplicaron deducciones personales de pagos por concepto de prestación de servicios profesionales de salud, como honorarios médicos y dentales, en la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) para el ejercicio 2024. La problemática se actualizó debido a que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante buzón tributario, envió comunicados a dichas personas contribuyentes, indicándoles que detectó que algunos emisores de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que amparan sus deducciones personales, cuentan con un comportamiento atípico e irregular, lo que tiene como consecuencia que encuadren con un nivel de riesgo alto en su situación fiscal, propiciando a que dicha autoridad, cuente con elementos para considerar que tales comprobantes no produzcan efectos fiscales. En este sentido, la autoridad fiscal exhortó a los receptores a corregir los hechos referidos y presentar la declaración anual considerando en el apartado de deducciones personales únicamente aquellas operaciones que cuenten con los elementos que acrediten la efectiva recepción del servicio amparado en el CFDI respectivo. Consideraciones De conformidad con los artículos 17-K y 33, fracción IV, incisos b) y c) del Código Fiscal de la Federación (CFF), la autoridad fiscal, para el mejor cumplimiento de sus facultades, puede enviar vía buzón tributario, comunicados a las personas contribuyentes con la finalidad de promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como correcciones a su situación fiscal, a través de los cuales informe inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. Por su parte, el artículo 151 de la Ley del ISR, contempla las deducciones personales que las personas físicas que tributen en términos del Título IV del referido ordenamiento legal, pueden efectuar al momento de calcular el impuesto anual, como lo es el previsto en su fracción I, consistente en los pagos por honorarios médicos y dentales, siempre que cumplan con los requisitos legales para su procedencia, entre ellos, que el servicio se preste por personas con título profesional legalmente expedido y que el pago se efectúe mediante cheque nominativo, transferencias electrónicas de fondos, tarjeta de crédito, débito o de servicios. Criterio de Prodecon En el Análisis Sistémico, la PRODECON concluyó que las facultades de gestión con las que cuenta la autoridad fiscal para emitir comunicados en términos del artículo 33, fracción IV del CFF, pueden implicar acciones de informar, explicar, asistir, promover, o bien, invitar a las personas contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales, sin que a través de ese medio pueda calificar la improcedencia de las deducciones personales bajo el argumento de que cuenta con elementos para no dar efectos fiscales a los CFDI, basándose en comportamientos atípicos e irregulares de terceros. Al respecto se concluyó que, la detección de la autoridad fiscal de comportamientos atípicos e irregulares por parte de los prestadores de servicios profesionales de salud que emitieron los CFDI, son insuficientes por sí solos para restarles efectos fiscales a dichos comprobantes en materia de deducciones personales realizadas por el receptor, máxime que se tuvo conocimiento que a tales emisores no les había ejercido facultades de comprobación. Extracto / Descripción breve: COMUNICADOS. ES INDEBIDO QUE A TRAVÉS DE ESTE MEDIO LA AUTORIDAD FISCAL SOLICITE A LAS PERSONAS FÍSICAS RECEPTORAS DE CFDI POR CONCEPTO DE HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, QUE CORRIJAN SU SITUACIÓN FISCAL, CON EL ÚNICO ARGUMENTO QUE EL PROFESIONAL DE LA SALUD QUE LOS EXPIDIÓ PRESENTA UN COMPORTAMIENTO ATÍPICO E IRREGULAR, QUE TRAE COMO CONSECUENCIA QUE TALES COMPROBANTES NO PRODUZCAN EFECTOS FISCALES EN LAS DEDUCCIONES PERSONALES. --> Sustentado en: Análisis sistémicos Análisis Sistémico 6/2025 Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 26 de febrero de 2026