1/2026/CTN/CS-SASEN

1/2026/CTN/CS-SASEN COMPENSACIÓN. LA AUSENCIA DE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL QUE ESTABLEZCAN EL PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA PRESENTAR LA SOLICITUD PARA APLICAR LAS CANTIDADES A FAVOR, CONTRA LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS OBSERVADOS DURANTE EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN, EN TÉRMINOS DEL SEXTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 23 DEL CFF, NO DEBE CONSTITUIR UN IMPEDIMENTO PARA QUE LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES PUEDAN EJERCER DICHA OPCIÓN PARA CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL. Antecedentes La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon),a través del servicio de Análisis Sistémico, tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas contribuyentes sujetas a una visita domiciliaria o revisión de gabinete que, al ser notificadas de la última acta parcial u oficio de observaciones, pretenden corregir su situación fiscal mediante la compensación de saldos a favor que fueron generados y declarados previamente por cualquier concepto, contra las contribuciones omitidas y sus accesorios observados en el ejercicio de dichas facultades de comprobación, aun cuando se trate de distintas contribuciones, en términos del sexto párrafo del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Lo anterior, toda vez que la autoridad fiscal que se encuentra ejerciendo las facultades de comprobación considera improcedente la solicitud de compensación, bajo el argumento de que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) no ha publicado las reglas de carácter general conforme a la cláusula habilitante establecida en el referido precepto legal. Consideraciones El párrafo sexto del artículo 23 del CFF contempla la facilidad que tienen las personas contribuyentes sujetas a una visita domiciliaria o revisión de gabinete, de optar por corregir su situación fiscal mediante la compensación de saldos a favor que fueron generados y declarados previamente por cualquier concepto, contra las contribuciones omitidas y sus accesorios observados en la última acta parcial u oficio de observaciones, aun cuando se trate de distintas contribuciones. Asimismo, de los párrafos sexto a décimo octavo del artículo 23 del CFF se desprenden los requisitos con los que deben cumplir las personas contribuyentes para poder ejercer la compensación aludida y, en general, el procedimiento a seguir y la forma de aplicación. Por su parte, el artículo 18, cuarto párrafo del CFF dispone que cuando no existan formas aprobadas por el SAT, las promociones deberán reunir los requisitos que se establecen en dicho precepto, entre ellos, señalar el nombre, la denominación o razón social, el domicilio fiscal manifestado al Registro Federal de Contribuyentes, la autoridad a la que se dirige, el propósito de la promoción, así como el domicilio para oír y recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para recibirlas. Criterio de Prodecon Al emitir el Análisis Sistémico, la Prodecon consideró que no existe impedimento para que la autoridad fiscalizadora tenga por recibida y presentada la solicitud de compensación de las personas contribuyentes sujetas al ejercicio de facultades de comprobación, ni para pronunciarse respecto a la procedencia de su aplicación, ya que el legislador federal estableció claramente los parámetros para su aplicación en los párrafos sexto a décimo octavo del artículo 23 del CFF; pues, de lo contrario, se violarían los principios de legalidad y seguridad jurídica en perjuicio de dichas personas contribuyentes. Aunado a que resulta inadmisible que la procedencia del derecho reconocido por el legislador se condicione a la publicación de las reglas de carácter general, cuando la omisión es imputable a la propia autoridad. Por consiguiente, se concluye que la falta de emisión de las disposiciones de carácter general conforme a la cláusula habilitante prevista en el sexto párrafo del artículo 23 del CFF, no es impedimento para que las personas contribuyentes puedan acceder a la opción de compensación para regularizar su situación fiscal, atendiendo a los requisitos establecidos en el mismo numeral de referencia y cumpliendo con las formalidades previstas en el cuarto párrafo del diverso 18 del mismo ordenamiento legal. Extracto / Descripción breve: COMPENSACIÓN. LA AUSENCIA DE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL QUE ESTABLEZCAN EL PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA PRESENTAR LA SOLICITUD PARA APLICAR LAS CANTIDADES A FAVOR, CONTRA LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS OBSERVADOS DURANTE EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN, EN TÉRMINOS DEL SEXTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 23 DEL CFF, NO DEBE CONSTITUIR UN IMPEDIMENTO PARA QUE LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES PUEDAN EJERCER DICHA OPCIÓN PARA CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL --> Sustentado en: Análisis sistémicos Análisis Sistémico 5/2025 Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 29 de enero de 2026