CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2025

CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2025 CRÉDITO FISCAL POR DEVOLUCIÓN INDEBIDA, ES ILEGAL SI LA PERSONA CONTRIBUYENTE A QUIEN SE LE DETERMINÓ, NO PRESENTÓ LA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LA CUAL DERIVÓ EL SALDO A FAVOR Y TAMPOCO ES TITULAR DE LA CUENTA BANCARIA EN LA QUE SE REALIZÓ EL DEPÓSITO. Antecedentes. A una persona contribuyente a quien se le determinó crédito fiscal, bajo la premisa de que a la cuenta bancaria cuya titularidad se le atribuyó, le fue depositado la devolución del saldo a favor, derivado de una declaración normal de ISR del ejercicio 2020 que no le correspondía, al haber sido solicitado por un diverso contribuyente mediante declaración anual normal de Impuesto Sobre la Renta del mismo ejercicio fiscal; y, por ende, se consideró que obtuvo un beneficio económico indebido. No obstante, la persona contribuyente a quien se le determinó el crédito fiscal por supuesta devolución indebida, no presentó la declaración anual de ISR de la cual derivó el saldo a favor y tampoco es titular de la cuenta bancaria en la que se realizó el depósito; y, por ende, no recibió la devolución del saldo a favor. Al no reconocer haber aperturado la cuenta bancaria, la persona contribuyente presentó reclamación ante la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), en contra de la institución financiera donde se encuentra radicada la cuenta bancaria que se le atribuye; y, además, presentó la denuncia por la posible comisión de hechos delictuosos (robo de identidad) ante la Fiscalía General del Estado. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se consideró ilegal la determinación de la autoridad fiscal, en virtud de que la persona contribuyente no recibió la devolución del saldo favor, toda vez que la cuenta bancariaen la que se realizó el depósito no le pertenece; y, en esos términos, se negó lisa y llanamente que sea la titular de la cuenta bancaria y que hubiese recibido la devolución del saldo a favor; tan es así, que del Comprobante Electrónico de Pago obtenido del Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI), se advierte que el beneficiario de la transferencia ostenta un Registro Federal de Contribuyentes distinto al que lo identifica como contribuyente ante el Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, se argumentó que no se actualizó la hipótesis normativa de la devolución indebida prevista en el artículo 22, párrafo décimo quinto, del Código Fiscal de la Federación, en tanto que la persona contribuyente no presentó la declaración anual de Impuesto Sobre la Renta de la cual derivó el saldo a favor, tampoco presentó una solicitud o Formato Electrónico de Devoluciones (FED), y mucho menos recibió la devolución del saldo a favor; máxime, que la misma autoridad fiscal reconoció que la declaración anual normal de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal 2020, fue presentada por un contribuyente diverso. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El órgano jurisdiccional resolvió que la autoridad enjuiciada no cumplió con la exigencia establecida en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al no satisfacer el requisito de la debida fundamentación y motivación en su aspecto formal, puesto que no desvirtuó las negativas formuladas por la parte actora, en el sentido de que no presentó declaración anual de Impuesto Sobre la Renta donde haya manifestado un saldo a favor, así como que tampoco presentó solicitud o Formato Electrónico de Devoluciones (FED). Ante la negativa formulada, la autoridad fiscal se encontraba obligada a demostrar su afirmación y acreditar que la actora sí era titular de la cuenta bancaria en la que se realizó el depósito, lo que no aconteció; además, las pruebas aportadas constituyen elementos indiciarios que suman a la omisión de la autoridad. Asimismo, resolvió que la enjuiciada no acreditó la actualización de la hipótesis prevista en el artículo 22, párrafo décimo quinto del Código Fiscal de la Federación, pues no comprobó que la demandante tuviera la obligación de reintegrar el saldo a favor devuelto indebidamente, al no desvirtuar la negativa formulada; aunado a ello, determinó que el Comprobante Electrónico de Pago obtenido del Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI) es insuficiente para acreditar que la devolución fue realizada a la cuenta bancaria cuya titularidad se le atribuyó a la parte actora, ya que el Registro Federal de Contribuyente y la Clave Única de Registro de Población del beneficiario no corresponde a la demandante. En consecuencia, declaró la nulidad lisa y llana de la resolución impugnada, al haber sido emitida con base en hechos que fueron apreciados de manera incorrecta. Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional en Chiapas del Tribunal Federal De Justicia Administrativa. 2025. Extracto / Descripción breve: CRÉDITO FISCAL POR DEVOLUCIÓN INDEBIDA, ES ILEGAL SI LA PERSONA CONTRIBUYENTE A QUIEN SE LE DETERMINÓ, NO PRESENTÓ LA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LA CUAL DERIVÓ EL SALDO A FAVOR Y TAMPOCO ES TITULAR DE LA CUENTA BANCARIA EN LA QUE SE REALIZÓ EL DEPÓSITO --> Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Relacionado con: 0;0;0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 13/2014 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN. LA INVITACIÓN PARA REVISAR Y CORREGIR LA DECLARACIÓN ANUAL, EN OPINIÓN DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, NO PUEDE CONSIDERARSE COMO EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA EFECTOS DEL DÉCIM... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 51/2017 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN. LA AUTORIDAD SÓLO DEBE RESOLVER SI PROCEDE O NO Y ABSTENERSE DE DETERMINAR CRÉDITOS A CARGO. 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