CRITERIO JURISDICCIONAL 19/2025

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN. LA QUE ES REALIZADA A TRAVÉS DE DECLARACIÓN ANUAL POR DEFUNCIÓN NO DEBE TENERSE POR DESISTIDA SI A TRAVÉS DEL FORMATO RESPECTIVO SE SEÑALA LA CUENTA BANCARIA DE LA PERSONA ALBACEA DE LA SUCESIÓN. Antecedentes. En agosto del año 2023, se presentó una solicitud de devolución del Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio fiscal de 2022 de una persona contribuyente finada, misma que la autoridad fiscal resolvió tener por desistida, pues consideró que el estado de cuenta bancario aportado a través de un desahogo de requerimiento de información no correspondía a la persona contribuyente que solicitaba la devolución, sino al de la albacea de la sucesión. Inconforme con la resolución emitida por la autoridad fiscal, la persona albacea de la sucesión a bienes del finado contribuyente solicitó los servicios de Representación y Defensa Legal de Prodecon. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. En el medio de defensa se hizo valer que la autoridad fiscal fue omisa en valorar debidamente la documentación acompañada en el trámite de devolución, y la que se aportó en el desahogo al requerimiento de información, de la cual se habría podido conocer que el albacea de la sucesión se encontraba legitimado para solicitar la devolución del saldo que resultó a favor del de cujus, debido a que dentro de las obligaciones del albacea se encuentra la atinente a administrar los bienes de la sucesión e integrar la masa hereditaria, comprendiéndose en ésta el monto del saldo a favor solicitado en devolución, ya que el mismo se generó en cumplimiento de las obligaciones fiscales de la persona contribuyente fallecida. Criterio Jurisdiccional obtenido por PRODECON. El órgano jurisdiccional consideró que, en la resolución a través de la cual negó la devolución, no se advertía que la autoridad expresamente señalara que la persona actora hubiera sido omisa en atender el requerimiento que le formuló, por lo que resultaba incongruente e ilegal el desistimiento, pues el mismo derivaba de un análisis realizado a las documentales relacionadas con el fondo de la devolución, pues la autoridad de la revisión que realizó a las mismas observó que se aportó un estado de cuenta bancario que no correspondía con la persona contribuyente que solicitaba la devolución. En ese sentido, la Sala del conocimiento estableció que la autoridad hacendaria en la resolución impugnada, advirtió de forma incorrecta que la cuenta bancaria indicada en el estado de cuenta, aportado por la persona albacea a través del escrito de desahogo de requerimiento, no correspondía con la cuenta que se asentó en el formato de la declaración anual, pues, del análisis a las pruebas agregadas en el expediente, se constató que el albacea de la sucesión, a través del citado escrito de desahogo, proporcionó a la autoridad fiscal un estado de cuenta bancaria del cual se apreciaba que el número de cuenta CLABE de 18 dígitos concordaba con el número señalado en el formato denominado “SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS FEDERALES”; de ahí que el órgano jurisdiccional precisara que los contribuyentes pueden tramitar su solicitud utilizando, en forma indistinta, dicho formato o la declaración correspondiente, ya que ambas son formas autorizadas por la autoridad hacendaria y, por tanto, la autoridad quedaba obligada a resolver la solicitud presentada vía formato, al haber sido ese el medio que se presentó de manera más reciente. Finalmente, la Sala constató (en el instrumento notarial respectivo), la designación de la albacea de la sucesión, la presentación de la declaración anual por defunción del de cujus y la existencia dela solicitud de devolución presentada por el albacea, documentos a partir de los cuales, con base en el análisis realizado a los artículos 1281, 1705 y 1706 del Código Civil Federal, de aplicación supletoria a la materia fiscal, concluyó que procedía ordenar a la autoridad a realizar la devolución pretendida por la persona actora, toda vez que el albacea contaba con la investidura jurídica suficiente para representar los intereses del fallecido, reconociendo así su legitimidad como representante legal de la sucesión de los bienes del de cujus, destacando que, al corresponderle a la persona albacea conformar el inventario de la masa hereditaria, esa obligación lo facultaba a acudir ante la autoridad hacendaria para solicitar la entrega del numerario solicitado en devolución e integrarlo a la masa hereditaria, pues se acreditó que se trataba de un derecho adquirido por el autor de la sucesión. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. VÍA ORDINARIA. DÉCIMO SEGUNDA SALA REGIONAL METROPOLITANA, CON SEDE EN LA CIUDAD DE MÉXICO DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2025. ​​​​​​​ Extracto / Descripción breve: SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN. LA QUE ES REALIZADA A TRAVÉS DE DECLARACIÓN ANUAL POR DEFUNCIÓN NO DEBE TENERSE POR DESISTIDA SI A TRAVÉS DEL FORMATO RESPECTIVO SE SEÑALA LA CUENTA BANCARIA DE LA PERSONA ALBACEA DE LA SUCESIÓN --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 62/2020 Criterios Jurisdiccionales NOTIFICACIÓN POR EDICTOS. RESULTA ILEGAL NOTIFICAR UNA RESOLUCIÓN EN CUMPLIMIENTO DE SENTENCIA, SI LA AUTORIDAD FISCAL, A TRAVÉS DE LA MISMA, CONSTATA LA EXISTENCIA DEL REPRESENTANTE DE LA SUCESIÓN. Ver criterio relacionado Criterio obtenido en Recurso de Revocación 18/2021 Criterios Obtenidos en Recurso de Revocación INTERÉS JURÍDICO. 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