CRITERIO JURISDICCIONAL 11/2025

DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR DE ISR. NO DEBE NEGARSE LA SOLICITUD, NI DEBE CONDICIONARSE A LA PERSONA CONTRIBUYENTE QUE ACREDITE LA CANCELACIÓN DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET EMITIDOS POR UN RETENEDOR NO RECONOCIDO. Antecedentes. Una persona contribuyente que tributa en el Régimen de Sueldos y Salarios, advirtió que en el ejercicio fiscal 2023, le fueron emitidos Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI’S) por concepto de sueldos y salarios, por un retenedor con quien no tuvo relación laboral y, al efecto, presentó la solicitud de conciliación de facturas y un caso de aclaración a través del portal del Servicio de Administración Tributaria, solicitando la intervención de la autoridad fiscal para que el retenedor cancelara los CFDI’S, pero no obtuvo respuesta favorable, por lo que presentó su declaración anual de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal 2023, únicamente con los ingresos reportados por su patrón, resultando un saldo a favor y del cual solicitó su devolución; sin embargo, la autoridad fiscal le negó la devolución, en virtud de que no acreditó que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet emitidos por el retenedor no reconocido, estuviesen cancelados. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se considera ilegal la determinación de la autoridad fiscal, en virtud de que la persona contribuyente no tiene la obligación de acreditar la cancelación de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet emitidos por el retenedor no reconocido, atendiendo a que no cuenta con el imperio o la fuerza coercitiva para obligarlo a que cumpla con sus obligaciones fiscales, máxime que realizó los tramites que tuvo a su alcance para lograr la cancelación de los comprobantes y, además, de conformidad con lo establecido en los artículos 81 y 82 del Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, corresponde a la autoridad acreditar que efectivamente la persona contribuyente recibió los ingresos reportados por el tenedor no reconocido, atendiendo a la negativa manifestada. Asimismo, se argumentó que de conformidad con lo establecido en los artículos 94, primer párrafo, y 98 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, una persona contribuyente únicamente está obligada al pago del Impuesto Sobre la Renta por los ingresos realmente percibidos; y que con las pruebas aportadas se acreditó fehacientemente que la persona contribuyente únicamente recibió ingresos reportados por su patrón. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad El órgano jurisdiccional resolvió que es ilegal la resolución impugnada, porque la autoridad requirió a la actora acreditar la cancelación de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) emitido por un tercero, esto es, le impone una carga probatoria materialmente imposible, toda vez que la facultad de cancelar un CFDI corresponde al emisor de este y no al receptor, pues de una interpretación armónica realizada a los párrafos cuarto, quinto y sexto del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, se colige que corresponde al emisor del CFDI impulsar el procedimiento para su cancelación y el receptor se limita a aceptar la cancelación. Además de que, cuando se solicite la devolución del saldo a favor, el fisco federal no puede negarla a causa de que los CFDI´S emitidos por el tercero retenedor no reconocido se encuentren vigentes, ya que el derecho del solicitante de esa devolución no depende del cumplimiento de circunstancias que no le son imputables, como lo es acreditar la cancelación de un CFDI emitido por un retenedor no reconocido. Asimismo, determinó que la autoridad fiscal no valoró las pruebas aportadas por la persona contribuyente en la solicitud de devolución, siendo que tenía la obligación de valorarlas de forma adminiculadas; aunado a ello, reconoció que la persona contribuyente únicamente le corresponde declarar los ingresos reconocidos, y a la autoridad le correspondía demostrar que la parte actora había percibido los ingresos reportados por el retenedor no reconocido. En esas consideraciones, la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa declaró la nulidad de la resolución impugnada, para los efectos de que la demandada emita otra resolución debidamente fundada y motivada, analizando de forma individual y adminiculadamente las probanzas aportadas, apartándose de considerar que la carga probatoria de demostrar la cancelación de los CFDI’S le corresponde a la persona contribuyente. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DE CHIAPAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2025. Extracto / Descripción breve: DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR DE ISR. NO DEBE NEGARSE LA SOLICITUD, NI DEBE CONDICIONARSE A LA PERSONA CONTRIBUYENTE QUE ACREDITE LA CANCELACIÓN DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET EMITIDOS POR UN RETENEDOR NO RECONOCIDO. --> Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 12/2014 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN. ES ILEGAL NEGAR UN SALDO A FAVOR POR ERRORES COMETIDOS POR EL PATRÓN RETENEDOR AL MOMENTO DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL INFORMATIVA DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS Y CRÉDITO... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2019 Criterios Jurisdiccionales ISR. ANTE LA NEGATIVA DE UN TRABAJADOR DE HABER RECIBIDO INGRESOS DE UN PATRÓN, CORRESPONDE AL SAT LA CARGA DE LA PRUEBA PARA ACREDITAR QUE SÍ LOS RECIBIÓ. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 27 de marzo de 2025