1/2025/CTN/CS-SASEN

1/2025/CTN/CS-SASEN RESICO. NO SE ACTUALIZÓ LA CAUSAL PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN ESE RÉGIMEN Y ES INDEBIDO QUE LA AUTORIDAD FISCAL HAYA CAMBIADO DE RÉGIMEN A LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, SI OBTUVIERON INGRESOS HASTA POR EL MONTO DE $900,000.00 Y EMITIERON CFDI POR SUS ACTIVIDADES REALIZADAS, OPTANDO POR NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE CONFORMIDAD CON LA REGLA 3.13.26. DE LA RMF VIGENTE PARA 2024. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que manifestaron las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (AGAPES), que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), y que optaron por aplicar el beneficio previsto en la regla 3.13.26. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), consistente en no presentar la declaración anual, toda vez que cumplieron con los requisitos de que sus ingresos en el ejercicio no excedieran de $900,000.00 y emitieron CFDI por las actividades que realizaron. Pese a haber aplicado correctamente el beneficio, la autoridad fiscal les notificó mediante oficio la actualización del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), refiriendo que las personas contribuyentes no cumplieron con la obligación de presentar la declaración anual a que estaban obligadas, acorde con lo previsto en los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), para continuar tributando en el RESICO. Por ello, la autoridad los transitó al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, sin haber constatado previamente que aplicaron el beneficio previsto en la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024. Consideraciones: De conformidad con los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del ISR, las personas físicas que tributan en el RESICO se encuentran obligadas a presentar declaración anual y el incumplimiento de esta obligación, es causal de salida del régimen. No obstante, el SAT, a través de la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024, otorgó a las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y cuyos ingresos no excedieron los $900,000.00, optar por no presentar las declaraciones mensuales y anual, siempre que emitieran los CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo señalado por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. Criterio: Este Ombudsperson considera que es indebido que la autoridad fiscal transite a las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que tributan en el RESICO, al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, bajo el argumento de que no cumplieron con la obligación de presentar la declaración anual a que se encontraban obligadas, de conformidad con los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del ISR; sin considerar que dichas personas contribuyentes ejercieron la facilidad de no presentar declaración anual, en términos de la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024. Extracto / Descripción breve: RESICO. NO SE ACTUALIZÓ LA CAUSAL PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN ESE RÉGIMEN Y ES INDEBIDO QUE LA AUTORIDAD FISCAL HAYA CAMBIADO DE RÉGIMEN A LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, SI OBTUVIERON INGRESOS HASTA POR EL MONTO DE $900,000.00 Y EMITIERON CFDI POR SUS ACTIVIDADES REALIZADAS, OPTANDO POR NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE CONFORMIDAD CON LA REGLA 3.13.26. DE LA RMF VIGENTE PARA 2024. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que manifestaron las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (AGAPES), que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), y que optaron por aplicar el beneficio previsto en la regla 3.13.26. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), consistente en no presentar la declaración anual, toda vez que cumplieron con los requisitos de que sus ingresos en el ejercicio no excedieran de $900,000.00 y emitieron CFDI por las actividades que realizaron. Pese a haber aplicado correctamente el beneficio, la autoridad fiscal les notificó mediante oficio la actualización del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), refiriendo que las personas contribuyentes no cumplieron con la obligación de presentar la declaración anual a que estaban obligadas, acorde con lo previsto en los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), para continuar tributando en el RESICO. Por ello, la autoridad los transitó al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, sin haber constatado previamente que aplicaron el beneficio previsto en la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024. Consideraciones: De conformidad con los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del ISR, las personas físicas que tributan en el RESICO se encuentran obligadas a presentar declaración anual y el incumplimiento de esta obligación, es causal de salida del régimen. No obstante, el SAT, a través de la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024, otorgó a las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y cuyos ingresos no excedieron los $900,000.00, optar por no presentar las declaraciones mensuales y anual, siempre que emitieran los CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo señalado por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. Criterio: Este Ombudsperson considera que es indebido que la autoridad fiscal transite a las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que tributan en el RESICO, al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, bajo el argumento de que no cumplieron con la obligación de presentar la declaración anual a que se encontraban obligadas, de conformidad con los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-G, fracción VII y 113-I, de la Ley del ISR; sin considerar que dichas personas contribuyentes ejercieron la facilidad de no presentar declaración anual, en términos de la regla 3.13.26. de la RMF vigente para 2024. --> Nota / Juicio: CRITERIO SUSTENTADO EN: RECOMENDACIÓN SISTÉMICA 5/2024 Sustentado en: Análisis sistémicos Análisis Sistémico 5/2024 Relacionado con: 0;0;0;0;0 Criterios relacionados 6/2024/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO... Ver criterio relacionado 11/2024/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RESICO. NO SE ACTUALIZA EL SUPUESTO PARA DEJAR DE TRIBUTAR EN ESE RÉGIMEN SI LA PERSONA FÍSICA QUE SE DEDICA EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, AL TRANSCURR... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR NO HABER PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL I... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE AGAPES, CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS NO EXCEDAN DE $900,000.00, CONFORME A LA REGLA 3.13.28 DE LA RMF P... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 30 de enero de 2025