1/2025/CTN/CN

CONSULTA ESPECIALIZADA. EL DICTAMEN EMITIDO POR PRODECON SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES O ADUANERAS, COADYUVA A GENERAR CERTEZA JURÍDICA EXCLUSIVAMENTE A LA PERSONA QUE LA PRESENTA, ATENDIENDO AL CASO EN CONCRETO Y CON BASE EN LOS ANTECEDENTES Y DOCUMENTACIÓN PROPORCIONADA, POR LO QUE NO PUEDE SER APLICABLE A OTRA PERSONA FÍSICA O MORAL POR SIMILITUD O ANALOGÍA EN EL PLANTEAMIENTO. Antecedentes. Conforme a los artículos 1 y 5, fracción I de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), una de las atribuciones de este organismo público es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal federal o aduanera, resolviendo las solicitudes que le presenten dichas personas a través de sus diversos servicios, entre ellos, las consultas especializadas. Por su parte, el artículo 56 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la PRODECON, establece que las consultas especializadas tienen por objeto la obtención de una opinión proveniente de un órgano técnico especializado en materia tributaria, mediante la emisión de un dictamen que contiene la interpretación normativa de disposiciones fiscales federales o aduaneras, no vinculante a las autoridades fiscales. Asimismo, el diverso 63 del mismo ordenamiento, dispone que el dictamen no contiene el reconocimiento de un derecho subjetivo a favor de la persona contribuyente o de un tercero, ni la declaratoria de legalidad, ilegalidad, constitucionalidad o inconstitucionalidad del acto materia de la consulta. Consideraciones. De acuerdo con el artículo 18-B del Código Fiscal de la Federación, la protección y defensa de los derechos e intereses de las personas contribuyentes en materia fiscal, está a cargo de la PRODECON, correspondiéndole, entre otros servicios, brindar asesoría a las personas contribuyentes que soliciten su intervención en todo tipo de asuntos relacionados con la materia fiscal federal. Por consiguiente, la Procuraduría tiene la naturaleza de un organismo protector de derechos no jurisdiccional, cuya función esencial es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal a través de sus diversos servicios. Sin pasar desapercibido que conforme al tercer párrafo del artículo 1° de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos, de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. Criterio de PRODECON. Si bien es cierto, los dictámenes que recaen a las consultas especializadas por su naturaleza jurídica, no constituyen instancia ni resoluciones de aplicación obligatoria para la persona consultante, ni son vinculantes para las autoridades fiscales, jurisdiccionales o judiciales; esta Procuraduría considera que al ser emitido por un órgano especializado en materia tributaria, permite a la persona contribuyente tener certeza jurídica en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, ya que las opiniones interpretativas se emiten bajo los principios de probidad, honradez y profesionalismo. Asimismo, se debe considerar que el dictamen está dirigido exclusivamente a la persona que presenta la consulta, conservando una estricta relación con el planteamiento en concreto, la documentación y los antecedentes expuestos, sin que el mismo sea aplicable para otras personas físicas o morales por similitud o analogía en el planteamiento. Extracto / Descripción breve: CONSULTA ESPECIALIZADA. EL DICTAMEN EMITIDO POR PRODECON SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES O ADUANERAS, COADYUVA A GENERAR CERTEZA JURÍDICA EXCLUSIVAMENTE A LA PERSONA QUE LA PRESENTA, ATENDIENDO AL CASO EN CONCRETO Y CON BASE EN LOS ANTECEDENTES Y DOCUMENTACIÓN PROPORCIONADA, POR LO QUE NO PUEDE SER APLICABLE A OTRA PERSONA FÍSICA O MORAL POR SIMILITUD O ANALOGÍA EN EL PLANTEAMIENTO. Antecedentes. Conforme a los artículos 1 y 5, fracción I de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), una de las atribuciones de este organismo público es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal federal o aduanera, resolviendo las solicitudes que le presenten dichas personas a través de sus diversos servicios, entre ellos, las consultas especializadas. Por su parte, el artículo 56 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la PRODECON, establece que las consultas especializadas tienen por objeto la obtención de una opinión proveniente de un órgano técnico especializado en materia tributaria, mediante la emisión de un dictamen que contiene la interpretación normativa de disposiciones fiscales federales o aduaneras, no vinculante a las autoridades fiscales. Asimismo, el diverso 63 del mismo ordenamiento, dispone que el dictamen no contiene el reconocimiento de un derecho subjetivo a favor de la persona contribuyente o de un tercero, ni la declaratoria de legalidad, ilegalidad, constitucionalidad o inconstitucionalidad del acto materia de la consulta. Consideraciones. De acuerdo con el artículo 18-B del Código Fiscal de la Federación, la protección y defensa de los derechos e intereses de las personas contribuyentes en materia fiscal, está a cargo de la PRODECON, correspondiéndole, entre otros servicios, brindar asesoría a las personas contribuyentes que soliciten su intervención en todo tipo de asuntos relacionados con la materia fiscal federal. Por consiguiente, la Procuraduría tiene la naturaleza de un organismo protector de derechos no jurisdiccional, cuya función esencial es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal a través de sus diversos servicios. Sin pasar desapercibido que conforme al tercer párrafo del artículo 1° de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos, de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. Criterio de PRODECON. Si bien es cierto, los dictámenes que recaen a las consultas especializadas por su naturaleza jurídica, no constituyen instancia ni resoluciones de aplicación obligatoria para la persona consultante, ni son vinculantes para las autoridades fiscales, jurisdiccionales o judiciales; esta Procuraduría considera que al ser emitido por un órgano especializado en materia tributaria, permite a la persona contribuyente tener certeza jurídica en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, ya que las opiniones interpretativas se emiten bajo los principios de probidad, honradez y profesionalismo. Asimismo, se debe considerar que el dictamen está dirigido exclusivamente a la persona que presenta la consulta, conservando una estricta relación con el planteamiento en concreto, la documentación y los antecedentes expuestos, sin que el mismo sea aplicable para otras personas físicas o morales por similitud o analogía en el planteamiento. --> Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 30 de enero de 2025