CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2024

RESICO. ES INDEBIDA LA ACTUALIZACIÓN Y CAMBIO AL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CUANDO ESTÁ SUSTENTADO EN EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE CONTAR CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA (E.FIRMA), PERO ÉSTE FUE GENERADO DENTRO DE LOS TREINTA DÍAS NATURALES SIGUIENTES AL INICIO DE ACTIVIDADES, DE CONFORMIDAD CON EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO TRANSITORIO VIGÉSIMO SÉPTIMO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023. Antecedentes A una persona contribuyente inscrita en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) el 11 de septiembre de 2023 le fue notificada la resolución en la cual se le informa la actualización y cambio de régimen fiscal por parte de la autoridad fiscal al Régimen de Persona Física con Actividades Empresariales y Profesionales, bajo el sustento de que incumplió con la obligación de contar con el certificado de firma electrónica avanzada (e.firma) antes del 02 de octubre de 2023 para continuar tributando en RESICO; no obstante, que lo obtuvo el 06 de octubre de 2023, esto es dentro del plazo de los treinta días naturales siguientes a que se inscribió en el régimen referido. Argumentos de la defensa considerados en la sentencia. Se argumentó la ilegalidad de la resolución emitida por la autoridad fiscal, toda vez que contravino lo dispuesto en el segundo párrafo, del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, el cual establece que las personas contribuyentes que inicien sus actividades en el régimen simplificado de confianza, deberán contar con la e.firma activa a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron actividades. Lo anterior se sostuvo, pues, si bien la persona contribuyente no contaba con la e.firma al 02 de octubre de 2023, la obtuvo dentro del plazo de los treinta días naturales siguientes a que se inscribió en el RESICO, de ahí que, contrario a lo sostenido por la autoridad fiscal, sí cumplió con la obligación prevista en el artículo 113-G, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, contar con su firma electrónica avanzada. Criterio Jurisdiccional obtenido por PRODECON en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional estimó ilegal la resolución de actualización del régimen fiscal de la persona contribuyente; en virtud de que, del estudio al segundo párrafo, del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo así como del artículo cuarto, de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución referida (mismo que no modificó el contenido del segundo párrafo del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023), apreció que para los efectos del artículo 113-G, fracción II, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se estableció inicialmente que las personas contribuyentes que opten por tributar en el RESICO, debían contar con e.firma activa a más tardar el 31 de marzo de 2023, párrafo que fue reformado mediante la Quinta resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, para establecer como fecha límite de cumplimiento de tal obligación el 02 de octubre de 2023. Sin embargo, aun cuando la Quinta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, reformó entre otros, el primer párrafo del artículo Vigésimo Séptimo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, continuó vigente y sin modificación alguna el segundo párrafo de dicho artículo, que prevé que las personas contribuyentes que inicien actividades deberán cumplir con lo dispuesto en el párrafo primero (esto es, contar con la e.firma), a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron actividades. Por lo anterior, consideró que si bien la persona contribuyente generó la e.firma con fecha posterior al 02 de octubre de 2023, de la revisión al “Acuse de Movimientos de Actualización de Situación Fiscal”, así como del “Comprobante de Generación del Certificado Digital de e.firma”, ésta la obtuvo dentro del término de 30 días naturales con que contaba para cumplir con la obligación aludida. En ese sentido, se determinó la ilegalidad de la resolución controvertida y se reconoció el derecho de la persona contribuyente a tributar bajo el RESICO. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA TRADICIONAL. SALA REGIONAL DEL SUR DEL ESTADO DE MÉXICO Y AUXILIAR, DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. Extracto / Descripción breve: RESICO. ES INDEBIDA LA ACTUALIZACIÓN Y CAMBIO AL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CUANDO ESTÁ SUSTENTADO EN EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE CONTAR CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA (E.FIRMA), PERO ÉSTE FUE GENERADO DENTRO DE LOS TREINTA DÍAS NATURALES SIGUIENTES AL INICIO DE ACTIVIDADES, DE CONFORMIDAD CON EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO TRANSITORIO VIGÉSIMO SÉPTIMO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023. Antecedentes A una persona contribuyente inscrita en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) el 11 de septiembre de 2023 le fue notificada la resolución en la cual se le informa la actualización y cambio de régimen fiscal por parte de la autoridad fiscal al Régimen de Persona Física con Actividades Empresariales y Profesionales, bajo el sustento de que incumplió con la obligación de contar con el certificado de firma electrónica avanzada (e.firma) antes del 02 de octubre de 2023 para continuar tributando en RESICO; no obstante, que lo obtuvo el 06 de octubre de 2023, esto es dentro del plazo de los treinta días naturales siguientes a que se inscribió en el régimen referido. Argumentos de la defensa considerados en la sentencia. Se argumentó la ilegalidad de la resolución emitida por la autoridad fiscal, toda vez que contravino lo dispuesto en el segundo párrafo, del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, el cual establece que las personas contribuyentes que inicien sus actividades en el régimen simplificado de confianza, deberán contar con la e.firma activa a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron actividades. Lo anterior se sostuvo, pues, si bien la persona contribuyente no contaba con la e.firma al 02 de octubre de 2023, la obtuvo dentro del plazo de los treinta días naturales siguientes a que se inscribió en el RESICO, de ahí que, contrario a lo sostenido por la autoridad fiscal, sí cumplió con la obligación prevista en el artículo 113-G, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, contar con su firma electrónica avanzada. Criterio Jurisdiccional obtenido por PRODECON en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional estimó ilegal la resolución de actualización del régimen fiscal de la persona contribuyente; en virtud de que, del estudio al segundo párrafo, del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo así como del artículo cuarto, de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución referida (mismo que no modificó el contenido del segundo párrafo del artículo Transitorio Vigésimo Séptimo, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023), apreció que para los efectos del artículo 113-G, fracción II, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se estableció inicialmente que las personas contribuyentes que opten por tributar en el RESICO, debían contar con e.firma activa a más tardar el 31 de marzo de 2023, párrafo que fue reformado mediante la Quinta resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, para establecer como fecha límite de cumplimiento de tal obligación el 02 de octubre de 2023. Sin embargo, aun cuando la Quinta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, reformó entre otros, el primer párrafo del artículo Vigésimo Séptimo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, continuó vigente y sin modificación alguna el segundo párrafo de dicho artículo, que prevé que las personas contribuyentes que inicien actividades deberán cumplir con lo dispuesto en el párrafo primero (esto es, contar con la e.firma), a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron actividades. Por lo anterior, consideró que si bien la persona contribuyente generó la e.firma con fecha posterior al 02 de octubre de 2023, de la revisión al “Acuse de Movimientos de Actualización de Situación Fiscal”, así como del “Comprobante de Generación del Certificado Digital de e.firma”, ésta la obtuvo dentro del término de 30 días naturales con que contaba para cumplir con la obligación aludida. En ese sentido, se determinó la ilegalidad de la resolución controvertida y se reconoció el derecho de la persona contribuyente a tributar bajo el RESICO. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA TRADICIONAL. SALA REGIONAL DEL SUR DEL ESTADO DE MÉXICO Y AUXILIAR, DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 54/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR LA OMISIÓN DE CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE CONTAR CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE SEGURIDAD JURÍDI... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 55/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. 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