4/2024/CTN/CS-SPDC

4/2024/CTN/CS-SPDC QUEJA ANTE PRODECON. ES IMPROCEDENTE CUANDO SE ADVIERTA EN FORMA MANIFIESTA E INDUBITADA QUE LA PRETENSIÓN DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE SEA QUE, POR ESTA VÍA, LA PROCURADURÍA ACTÚE COMO INTERMEDIARIA, PROMOTORA Y FACILITADORA DE UN CONSENSO CON LA AUTORIDAD REVISORA, POR LA CALIFICACIÓN DE HECHOS U OMISIONES QUE DERIVEN DEL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PUES EXISTE LA FACULTAD ESPECIAL Y EXTRAORDINARIA PARA ELLO A TRAVÉS DEL ACUERDO CONCLUSIVO, QUE SE ENCUENTRA REGIDA POR SUS PROPIOS REQUISITOS Y PLAZOS PARA SU PROCEDENCIA. Antecedentes Derivado del ejercicio de facultades de comprobación, una persona contribuyente solicitó la adopción de un Acuerdo Conclusivo respecto de los hechos u omisiones calificados en el Acta Final levantada por una autoridad revisora, no obstante, dicha solicitud resultó improcedente por extemporánea al haber sido presentada fuera del plazo de veinte días que establece el artículo 69-C del Código Fiscal de la Federación. Derivado de lo anterior, la persona contribuyente presentó una Queja en contra de la autoridad revisora por los mismos hechos u omisiones calificados en el Acta Final, fijando como pretensión los mismos términos que propuso en su solicitud de Acuerdo Conclusivo. Consideraciones El procedimiento de Queja es un procedimiento extraordinario, sumario, de salvaguarda de derechos, que se ubica dentro de las acciones no jurisdiccionales de defensa de derechos fundamentales de los gobernados que se prevén en el artículo 102, apartado B, primer párrafo, de la Constitución Política, por lo que para cumplir con su objetivo, es menester que las cuestiones o argumentos de hecho y de derecho que en ella se planteen sean para demostrar posibles violaciones a sus derechos; ello con base en el artículo 5, Fracción III y 15 de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa Del Contribuyente. En el supuesto que nos ocupa, no se actualiza lo anterior, ya que las pretensiones de la persona contribuyente van encaminadas a que, fuera del ejercicio de facultades de comprobación y mediante un informe de Ley rendido en el procedimiento de Queja, la autoridad revisora realice la valoración y análisis de pruebas que se aportan, para que varíe a su favor, la calificación de los hechos u omisiones con los que no está de acuerdo. Por lo tanto, las Quejas que presenten las personas contribuyentes, cuando sean sujetas del ejercicio de facultades de comprobación, por la calificación de hechos u omisiones con los que no están de acuerdo y busquen la intervención de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente para que, a través de este procedimiento, lleguen a consensos con las autoridades revisoras, resultan improcedentes, pues además de que no se advierte una violación a sus derechos tributarios por la sola inconformidad con las calificaciones de la autoridad, implica que esta Procuraduría asuma una postura que no le corresponde en su carácter de Ombusperson. Criterio de Prodecon La esencia del procedimiento de Queja compromete a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente a adoptar una postura proactiva en beneficio del pagador de impuestos, con el objeto de que se evite o repare la transgresión de sus derechos fundamentales. A diferencia de la queja, en el acuerdo conclusivo, esta Procuraduría actúa como intermediaria imparcial en aras de generar las condiciones necesarias para que las partes, vía consenso y conforme a derecho, superen sus diferencias. Ahora bien, por su parte, la fracción III del artículo 49 de los Lineamientos que Regulan el Ejercicio de las Atribuciones Sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (los Lineamientos), indica que se considerará improcedente el trámite de una Queja cuando se actualice algún supuesto que, de acuerdo con las normas sustantivas o de procedimiento aplicables, impidan la tramitación de ésta, lo cual en la especie se actualiza, cuando la persona contribuyente pretende que esta Procuraduría, a través de la Queja, actúe como intermediaria y facilitadora de un consenso con la autoridad fiscalizadora respecto de diferendos derivados del ejercicio de facultades de comprobación, mismos que son propios del acuerdo conclusivo, el cual se encuentra regulado por los artículos 69-C al 69-H del Código Fiscal de la Federación, así como los artículos 2, fracción II y 102 al 114 de los Lineamientos. Por ello, resulta improcedente iniciar el procedimiento de Queja cuando se advierta quela pretensión de la persona contribuyente es que, por esa vía, la Procuraduría actúe como intermediaria, promotora y facilitadora de un consenso con la autoridad revisora, toda vez que la finalidad de acceder al Acuerdo Conclusivo no es la reparación a sus derechos tributarios, y de estimarse lo contrario, esta Procuraduría estaría instando a la autoridad para que, fuera del procedimiento de fiscalización, esto es, vía informe de Ley emita pronunciamientos sobre los hechos u omisiones calificados, dentro de un procedimiento de fiscalización, que aún no se ha concluido. CRITERIO SUSTENTADO EN ACUERDO DE DESECHAMIENTO POR IMPROCEDENCIA. Extracto / Descripción breve: QUEJA ANTE PRODECON. ES IMPROCEDENTE CUANDO SE ADVIERTA EN FORMA MANIFIESTA E INDUBITADA QUE LA PRETENSIÓN DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE SEA QUE, POR ESTA VÍA, LA PROCURADURÍA ACTÚE COMO INTERMEDIARIA, PROMOTORA Y FACILITADORA DE UN CONSENSO CON LA AUTORIDAD REVISORA, POR LA CALIFICACIÓN DE HECHOS U OMISIONES QUE DERIVEN DEL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PUES EXISTE LA FACULTAD ESPECIAL Y EXTRAORDINARIA PARA ELLO A TRAVÉS DEL ACUERDO CONCLUSIVO, QUE SE ENCUENTRA REGIDA POR SUS PROPIOS REQUISITOS Y PLAZOS PARA SU PROCEDENCIA. Antecedentes Derivado del ejercicio de facultades de comprobación, una persona contribuyente solicitó la adopción de un Acuerdo Conclusivo respecto de los hechos u omisiones calificados en el Acta Final levantada por una autoridad revisora, no obstante, dicha solicitud resultó improcedente por extemporánea al haber sido presentada fuera del plazo de veinte días que establece el artículo 69-C del Código Fiscal de la Federación. Derivado de lo anterior, la persona contribuyente presentó una Queja en contra de la autoridad revisora por los mismos hechos u omisiones calificados en el Acta Final, fijando como pretensión los mismos términos que propuso en su solicitud de Acuerdo Conclusivo. Consideraciones El procedimiento de Queja es un procedimiento extraordinario, sumario, de salvaguarda de derechos, que se ubica dentro de las acciones no jurisdiccionales de defensa de derechos fundamentales de los gobernados que se prevén en el artículo 102, apartado B, primer párrafo, de la Constitución Política, por lo que para cumplir con su objetivo, es menester que las cuestiones o argumentos de hecho y de derecho que en ella se planteen sean para demostrar posibles violaciones a sus derechos; ello con base en el artículo 5, Fracción III y 15 de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa Del Contribuyente. En el supuesto que nos ocupa, no se actualiza lo anterior, ya que las pretensiones de la persona contribuyente van encaminadas a que, fuera del ejercicio de facultades de comprobación y mediante un informe de Ley rendido en el procedimiento de Queja, la autoridad revisora realice la valoración y análisis de pruebas que se aportan, para que varíe a su favor, la calificación de los hechos u omisiones con los que no está de acuerdo. Por lo tanto, las Quejas que presenten las personas contribuyentes, cuando sean sujetas del ejercicio de facultades de comprobación, por la calificación de hechos u omisiones con los que no están de acuerdo y busquen la intervención de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente para que, a través de este procedimiento, lleguen a consensos con las autoridades revisoras, resultan improcedentes, pues además de que no se advierte una violación a sus derechos tributarios por la sola inconformidad con las calificaciones de la autoridad, implica que esta Procuraduría asuma una postura que no le corresponde en su carácter de Ombusperson. Criterio de Prodecon La esencia del procedimiento de Queja compromete a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente a adoptar una postura proactiva en beneficio del pagador de impuestos, con el objeto de que se evite o repare la transgresión de sus derechos fundamentales. A diferencia de la queja, en el acuerdo conclusivo, esta Procuraduría actúa como intermediaria imparcial en aras de generar las condiciones necesarias para que las partes, vía consenso y conforme a derecho, superen sus diferencias. Ahora bien, por su parte, la fracción III del artículo 49 de los Lineamientos que Regulan el Ejercicio de las Atribuciones Sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (los Lineamientos), indica que se considerará improcedente el trámite de una Queja cuando se actualice algún supuesto que, de acuerdo con las normas sustantivas o de procedimiento aplicables, impidan la tramitación de ésta, lo cual en la especie se actualiza, cuando la persona contribuyente pretende que esta Procuraduría, a través de la Queja, actúe como intermediaria y facilitadora de un consenso con la autoridad fiscalizadora respecto de diferendos derivados del ejercicio de facultades de comprobación, mismos que son propios del acuerdo conclusivo, el cual se encuentra regulado por los artículos 69-C al 69-H del Código Fiscal de la Federación, así como los artículos 2, fracción II y 102 al 114 de los Lineamientos. Por ello, resulta improcedente iniciar el procedimiento de Queja cuando se advierta que la pretensión de la persona contribuyente es que, por esa vía, la Procuraduría actúe como intermediaria, promotora y facilitadora de un consenso con la autoridad revisora, toda vez que la finalidad de acceder al Acuerdo Conclusivo no es la reparación a sus derechos tributarios, y de estimarse lo contrario, esta Procuraduría estaría instando a la autoridad para que, fuera del procedimiento de fiscalización, esto es, vía informe de Ley emita pronunciamientos sobre los hechos u omisiones calificados, dentro de un procedimiento de fiscalización, que aún no se ha concluido. CRITERIO SUSTENTADO EN ACUERDO DE DESECHAMIENTO POR IMPROCEDENCIA. --> Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 23 de septiembre de 2024