7/2024/CTN/CS-SAG ACUERDO CONCLUSIVO. ATENDIENDO AL PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD QUE LO RIGE, ASÍ COMO AL PRINCIPIO DE BUENA FE, QUE HABILITA A LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES PARA CUMPLIR DE MANERA VOLUNTARIA CON SUS OBLIGACIONES FISCALES, ES VIABLE QUE PRODECON FACILITE Y ATESTIGÜE LA MODIFICACIÓN A LA AUTODETERMINACIÓN RESPECTO DE EJERCICIOS FISCALES, QUE NO FUERON REVISADOS DENTRO DE LA FACULTAD DE COMPROBACIÓN QUE FUE MATERIA DE ESTE PROCEDIMIENTO DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS SIN QUE GENERE PRECEDENTES. Antecedentes Una persona moral, cuya actividad económica consiste en el comercio al por menor de alimentos, bebidas alcohólicas y no alcohólicas y otros abarrotes, fue sujeta a una facultad de comprobación por el ejercicio fiscal 2017, a fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de IVA a que estaba afecta, resultando como uno de los hechos u omisiones calificados, la indebida aplicación del artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la LIVA, en relación con la Tesis 2a./J. 34/2006, por la enajenación de once marcas de bebidas saborizadas a la tasa del 0%. En virtud de ello, la persona contribuyente, solicitó la adopción de un Acuerdo Conclusivo con la finalidad de demostrar que las bebidas enajenadas sí constituían alimentos, para efectos de la aplicación de la referida tasa, adjuntando a su solicitud, diversos dictámenes periciales en materia de nutrición, así como dictámenes periciales de los ingredientes que forman parte del producto, logrando acreditar que a nueve de las once bebidas observadas, sí les era aplicable la tasa 0%. Derivado de lo anterior, por las dos bebidas que no logró acreditar la aplicación de la citada tasa, la persona contribuyente regularizó su situación fiscal por el ejercicio revisado, pero a su vez, en virtud de que a estas bebidas también las enajenó a la tasa del 0%, en los subsecuentes ejercicios fiscales 2019, 2020, 2021, 2022 y 2023, de igual manera, modificó su situación fiscal en materia de IVA, mediante declaraciones complementarias por dichos periodos, sin que mediara facultad de comprobación alguna. Consideraciones El artículo 104 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, establece la flexibilidad, como uno de los principios que rigen el procedimiento para la adopción del acuerdo conclusivo. Por su parte, el artículo 2 fracción XIII, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, establece que es un derecho de las personas contribuyentes corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. Finalmente, el artículo 73, primer párrafo, fracción II del Código Fiscal de la Federación, señala que se considera un cumplimiento espontáneo, cuando la omisión haya sido corregida por la persona contribuyente antes de que las autoridades fiscales hayan iniciado sus facultades de comprobación. Criterio PRODECON Si bien, la materia del procedimiento para la adopción del acuerdo conclusivo son los hechos u omisiones calificados dentro de una facultad de comprobación, cuyo objeto se ciñe a uno o varios ejercicios fiscales predeterminados desde el inicio de ésta, en opinión de este Organismo resulta viable la modificación a la situación fiscal de una persona contribuyente por ejercicios fiscales que no fueron objeto de la auditoría, ya que, atendiendo al principio de flexibilidad que rige este procedimiento, de esta manera se tutela, no solo el derecho de la autodeterminación de la persona contribuyente, sino también se garantiza la operatividad de la figura jurídica conocida como pago o cumplimiento espontáneo de obligaciones tributarias y cuya finalidad es incentivar el cumplimiento voluntario de los deberes fiscales a cargo de las personas contribuyentes. En consecuencia, el procedimiento para la adopción del acuerdo conclusivo, no solo, permite poner fin, de manera anticipada, a los diferendos o desavenencias que surjan entre las personas contribuyentes y las autoridades fiscales, respecto de los hechos u omisiones calificados en una auditoría, sino también, previene futuras contingencias derivadas del inicio posterior de facultades de comprobación, con lo cual se coadyuva a hacer más eficiente la recaudación de impuestos, en beneficio de las finanzas públicas, fortaleciéndose la cultura contributiva en el país, sin que lo anterior genere precedente. SUSTENTADO EN: ACUERDO CONCLUSIVO Extracto / Descripción breve: ACUERDO CONCLUSIVO. ATENDIENDO AL PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD QUE LO RIGE, ASÍ COMO AL PRINCIPIO DE BUENA FE, QUE HABILITA A LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES PARA CUMPLIR DE MANERA VOLUNTARIA CON SUS OBLIGACIONES FISCALES, ES VIABLE QUE PRODECON FACILITE Y ATESTIGÜE LA MODIFICACIÓN A LA AUTODETERMINACIÓN RESPECTO DE EJERCICIOS FISCALES, QUE NO FUERON REVISADOS DENTRO DE LA FACULTAD DE COMPROBACIÓN QUE FUE MATERIA DE ESTE PROCEDIMIENTO DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS SIN QUE GENERE PRECEDENTES. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento SUSTENTADO EN: ACUERDO CONCLUSIVO Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 23 de septiembre de 2024