1/2024/CTN/CS-SPDC

MODIFICACIÓN AL RFC. ES LEGAL QUE LAS AUTORIDADES FISCALES RESUELVAN LA SOLICITUD PRESENTADA POR UNA PERSONA FÍSICA DURANTE EL EJERCICIO 2023, PARA ACTUALIZAR SUS DATOS EN EL RFC Y MODIFICAR SU CLAVE DE INSCRIPCIÓN, ACORDE CON LOS TRÁMITES PREVIOS QUE REALIZÓ PARA EL CAMBIO DE NOMBRE Y RECONOCIMIENTO DE IDENTIDAD DE GÉNERO, APLICANDO EN SU BENEFICIO LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA 2024, SIN QUE SE TRANSGREDA EL CONTENIDO DEL ARTÍCULO 14, PÁRRAFO PRIMERO CONSTITUCIONAL QUE PROHÍBE DAR EFECTOS RETROACTIVOS A UNA NORMA CUANDO SE REALICE EN PERJUICIO DE LA PERSONA. Antecedentes: Una persona física promovió Queja debido a que durante el mes de octubre del año 2023 acudió a las oficinas de la autoridad fiscal para solicitar la actualización de sus datos en el RFC y la cancelación de la clave de inscripción que anteriormente tuvo asignada y se le generara una nueva con motivo del trámite de cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género que realizó. En su Queja, la persona contribuyente manifestó que el Registro Civil le emitió una nueva acta de nacimiento con motivo de su cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género, como persona no binaria, aunado a que su Clave Única de Registro de Población (CURP) se actualizó. Indicó que el personal de la autoridad fiscal, le requirió diversa documentación, la cual aportó y le comunicó que su trámite sería resuelto en los próximos días, sin que tuviera certeza de ello. Por lo anterior, acudió a esta Procuraduría para que la autoridad involucrada le indicara el trámite dado a su solicitud y de ser procedente se actualizaran sus datos en el RFC y se cancelara la clave anterior, conforme a la modificación de su nombre y género. Consideraciones: Durante el ejercicio fiscal 2023, esta Procuraduría advirtió una problemática recurrente en diversos expedientes de Queja, promovidos por personas contribuyentes que actualizaron su CURP y datos de identidad, con motivo de un trámite de reasignación sexogenérica, derivado de algún juicio, o bien, con motivo de un trámite administrativo para la emisión de una nueva acta de nacimiento, relacionado con el cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género como persona no binaria, quienes habían acudido a las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente para cancelar su clave de inscripción al RFC y tramitar una nueva, o bien, para modificar dicha clave derivado del cambio en su CURP y nombre, recibiendo como respuesta que no era posible efectuar esos trámites, debido a que no existía fundamento legal para ello, al no encuadrar en los supuestos de modificación previstos por la Regla 2.5.4, ni en los de cancelación, de conformidad con la diversa 2.5.13, ambas de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023. Por lo anterior, tomando como premisa que dicho procedimiento no podía convertirse en un espacio de escrutinio y validación externa de la identificación de género de la persona que solicita su reconocimiento, pues las autoridades únicamente deben facilitar los trámites para actualización de los datos de las personas contribuyentes sin calificar ni mucho menos aprobar la manera como se perciben a sí mismos, esta Procuraduría sostuvo comunicación con las autoridades fiscales, a través de diversos requerimientos específicos y en mesas de trabajo, para exponer los argumentos por los cuales se estimó procedente la actualización de datos y las modificaciones solicitadas en la clave de inscripción al RFC. Al respecto, es importante resaltar que, en materia de igualdad, el artículo 1 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que todas las personas gozarán de los derechos humanos previstos por ella misma y en los tratados internacionales, prohibiendo cualquier forma de discriminación, incluyendo la que tiene su origen en el sexo o preferencias sexuales de las personas; a su vez, el artículo 4, párrafo octavo, garantiza el derecho a la identidad. Por su parte, la Convención Americana sobre Derechos Humanos en su artículo 7, apartado 1, garantiza el derecho a la libertad; el numeral 11, apartados 1 y 2, reconoce el derecho a la dignidad y a no recibir injerencias arbitrarias en la vida privada; y el artículo 24, reconoce el derecho a la igualdad ante la Ley y para acceder sin discriminación a la protección legal, los cuales en su conjunto protegen el derecho de cada persona a definir de manera autónoma su identidad sexual y de género y a que los datos que figuran en los registros, así como en los documentos de identidad sean acordes o correspondan a la definición que tienen de sí mismos. Por lo tanto, la adecuación del acta de nacimiento en los registros públicos y de los documentos de identidad, como la CURP, para que sean conformes con la identidad de género auto-percibida, y que estos sean coincidentes con la clave de inscripción al RFC, constituye un derecho protegido por la Convención Americana sobre Derechos Humanos, el cual a su vez, conlleva que los cambios, correcciones o adecuaciones en los registros y documentos de identidad no deben reflejar la identidad de género anterior, deben ser expeditos y, en la medida de lo posible, deben tender a la gratuidad. En el caso específico de los derechos relacionados con la orientación sexual y la identidad de género de las personas, en el ámbito internacional existe un marco de referencia contenido en los “Principios sobre la aplicación de la legislación internacional de derechos humanos en relación con la orientación sexual y la identidad de género”, conocidos como principios de Yogyakarta, elaborados en esa Ciudad de Indonesia, en 2006. Éste no es un instrumento vinculatorio para el Estado mexicano, sin embargo, constituye un referente; en el cual se definen ambos conceptos, el primero como la capacidad de atracción de cada persona hacia otras del mismo o diferente sexo o de más de un sexo, y el segundo como la experiencia interna de cada persona que puede corresponder o no con el género asignado al momento del nacimiento. Dentro de los principios de este documento, destacan en sus numerales 1 y 2 el derecho a la igualdad y no discriminación. Por su parte, el principio 3 desarrolla el derecho al reconocimiento de la personalidad jurídica, declarando que “las personas en toda su diversidad de orientaciones sexuales o identidades de género disfrutarán de capacidad jurídica en todos los aspectos de la vida”, aunado a que “la orientación sexual o identidad de género que cada persona defina para sí, es esencial para su personalidad y constituye uno de los aspectos fundamentales de la autodeterminación, la dignidad y la libertad”, prohibiendo cualquier condición que impida el reconocimiento legal de la identidad de género. Finalmente, en el principio 6, desarrolla el derecho a la privacidad que incluye entre otras cuestiones, la opción en cuanto a revelar o no la información relacionada con la propia orientación sexual o identidad de género, instando a los estados a garantizar el derecho de toda persona a decidir, en condiciones corrientes, cuándo, a quién y cómo revelar información concerniente a su orientación sexual o identidad de género, y protegerán a todas las personas contra la divulgación arbitraria o no deseada de dicha información. En el ámbito tributario, el artículo 27, apartado C, fracciones V, VII y VIII del CFF, prevén que el SAT realizará la inscripción o actualización en el RFC con base en la información proporcionada por la persona contribuyente en su solicitud de inscripción; corregirá los datos del registro federal de contribuyentes con base en evidencias que recabe, y asignará la clave que corresponda a cada persona contribuyente que se inscriba en dicho Registro. Por su parte, el Reglamento de dicho ordenamiento, en sus artículos 30, fracción II, y 31, prevé la posibilidad de presentar el aviso de corrección o cambio de nombre por las personas físicas; así como la obligación del SAT de asignar una nueva clave del RFC en los supuestos de cambio de nombre. Como resultado de tales acciones, para este ejercicio fiscal se adicionó un supuesto a la Regla 2.5.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024, referente a los “Casos en que se modifica la clave en el RFC” incorporando un supuesto no contemplado en ejercicios anteriores, aplicable “cuando los contribuyentes hayan obtenido una modificación en su CURP”. Asimismo, en la nueva ficha de trámite 250/CFF “Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT, para asalariados y contribuyentes que hayan obtenido una modificación en la CURP” contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2024, se previó que ese procedimiento lo pueden agotar, además de las personas físicas asalariadas, en general quienes hayan obtenido una modificación en la CURP. Asimismo, la autoridad realizó las gestiones tecnológicas correspondientes, para efectos de que el aplicativo que administra los avisos en el RFC reconozca el valor “X” que forma parte de la estructura de la CURP, particularmente dentro del carácter 11, el cual corresponde a “No Binario”. Con motivo de las gestiones realizadas en el expediente de Queja, la autoridad atendió la solicitud de la persona promovente con base en el derecho humano al libre desarrollo de la personalidad, que implica el reconocimiento a la identidad sexual y a la identidad de género, así como el principio pro persona , que implica la interpretación más favorable al gobernado. Criterio de Prodecon: Esta Procuraduría considera que la adición a la Regla 2.5.4. de la RMF para 2024, referente a los “Casos en que se modifica la clave en el RFC” y la ficha de trámite 250/CFF “Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT, para asalariados y contribuyentes que hayan obtenido una modificación en la CURP”, representa una medida adoptada por las autoridades fiscales en observancia de los derechos humanos al libre desarrollo de la personalidad, que implica el reconocimiento a la identidad de género, la igualdad y no discriminación. Por lo anterior, es legal que las autoridades resuelvan las solicitudes presentadas por las personas contribuyentes durante el ejercicio 2023, para la actualización de sus datos en el RFC y la modificación de la clave de inscripción a dicho registro, acorde con los trámites previos realizados para el cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género, aplicando la normatividad vigente para 2024, específicamente la Regla y ficha de trámite descritas, en respeto al derecho humano al libre desarrollo de la personalidad, así como el principio pro persona , que implica la interpretación más favorable al gobernado, sin que en estos supuestos se transgreda en forma alguna el mandato del artículo 14, párrafo primero constitucional que únicamente prohíbe dar efectos retroactivos a una norma cuando se realice en perjuicio de la persona, considerando que en estos casos, si bien es cierto se aplica retroactivamente la normatividad vigente en 2024, para resolver un trámite que inició en 2023, también lo es que el contenido de esas disposiciones generan un beneficio para las personas contribuyentes al permitirles concluir satisfactoriamente sus trámites. Esta acción del SAT es proporcional y ajustada a los principios de justicia restaurativa. Extracto / Descripción breve: MODIFICACIÓN AL RFC. ES LEGAL QUE LAS AUTORIDADES FISCALES RESUELVAN LA SOLICITUD PRESENTADA POR UNA PERSONA FÍSICA DURANTE EL EJERCICIO 2023, PARA ACTUALIZAR SUS DATOS EN EL RFC Y MODIFICAR SU CLAVE DE INSCRIPCIÓN, ACORDE CON LOS TRÁMITES PREVIOS QUE REALIZÓ PARA EL CAMBIO DE NOMBRE Y RECONOCIMIENTO DE IDENTIDAD DE GÉNERO, APLICANDO EN SU BENEFICIO LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA 2024, SIN QUE SE TRANSGREDA EL CONTENIDO DEL ARTÍCULO 14, PÁRRAFO PRIMERO CONSTITUCIONAL QUE PROHÍBE DAR EFECTOS RETROACTIVOS A UNA NORMA CUANDO SE REALICE EN PERJUICIO DE LA PERSONA. Antecedentes: Una persona física promovió Queja debido a que durante el mes de octubre del año 2023 acudió a las oficinas de la autoridad fiscal para solicitar la actualización de sus datos en el RFC y la cancelación de la clave de inscripción que anteriormente tuvo asignada y se le generara una nueva con motivo del trámite de cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género que realizó. En su Queja, la persona contribuyente manifestó que el Registro Civil le emitió una nueva acta de nacimiento con motivo de su cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género, como persona no binaria, aunado a que su Clave Única de Registro de Población (CURP) se actualizó. Indicó que el personal de la autoridad fiscal, le requirió diversa documentación, la cual aportó y le comunicó que su trámite sería resuelto en los próximos días, sin que tuviera certeza de ello. Por lo anterior, acudió a esta Procuraduría para que la autoridad involucrada le indicara el trámite dado a su solicitud y de ser procedente se actualizaran sus datos en el RFC y se cancelara la clave anterior, conforme a la modificación de su nombre y género. Consideraciones: Durante el ejercicio fiscal 2023, esta Procuraduría advirtió una problemática recurrente en diversos expedientes de Queja, promovidos por personas contribuyentes que actualizaron su CURP y datos de identidad, con motivo de un trámite de reasignación sexogenérica, derivado de algún juicio, o bien, con motivo de un trámite administrativo para la emisión de una nueva acta de nacimiento, relacionado con el cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género como persona no binaria, quienes habían acudido a las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente para cancelar su clave de inscripción al RFC y tramitar una nueva, o bien, para modificar dicha clave derivado del cambio en su CURP y nombre, recibiendo como respuesta que no era posible efectuar esos trámites, debido a que no existía fundamento legal para ello, al no encuadrar en los supuestos de modificación previstos por la Regla 2.5.4, ni en los de cancelación, de conformidad con la diversa 2.5.13, ambas de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023. Por lo anterior, tomando como premisa que dicho procedimiento no podía convertirse en un espacio de escrutinio y validación externa de la identificación de género de la persona que solicita su reconocimiento, pues las autoridades únicamente deben facilitar los trámites para actualización de los datos de las personas contribuyentes sin calificar ni mucho menos aprobar la manera como se perciben a sí mismos, esta Procuraduría sostuvo comunicación con las autoridades fiscales, a través de diversos requerimientos específicos y en mesas de trabajo, para exponer los argumentos por los cuales se estimó procedente la actualización de datos y las modificaciones solicitadas en la clave de inscripción al RFC. Al respecto, es importante resaltar que, en materia de igualdad, el artículo 1 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que todas las personas gozarán de los derechos humanos previstos por ella misma y en los tratados internacionales, prohibiendo cualquier forma de discriminación, incluyendo la que tiene su origen en el sexo o preferencias sexuales de las personas; a su vez, el artículo 4, párrafo octavo, garantiza el derecho a la identidad. Por su parte, la Convención Americana sobre Derechos Humanos en su artículo 7, apartado 1, garantiza el derecho a la libertad; el numeral 11, apartados 1 y 2, reconoce el derecho a la dignidad y a no recibir injerencias arbitrarias en la vida privada; y el artículo 24, reconoce el derecho a la igualdad ante la Ley y para acceder sin discriminación a la protección legal, los cuales en su conjunto protegen el derecho de cada persona a definir de manera autónoma su identidad sexual y de género y a que los datos que figuran en los registros, así como en los documentos de identidad sean acordes o correspondan a la definición que tienen de sí mismos. Por lo tanto, la adecuación del acta de nacimiento en los registros públicos y de los documentos de identidad, como la CURP, para que sean conformes con la identidad de género auto-percibida, y que estos sean coincidentes con la clave de inscripción al RFC, constituye un derecho protegido por la Convención Americana sobre Derechos Humanos, el cual a su vez, conlleva que los cambios, correcciones o adecuaciones en los registros y documentos de identidad no deben reflejar la identidad de género anterior, deben ser expeditos y, en la medida de lo posible, deben tender a la gratuidad. En el caso específico de los derechos relacionados con la orientación sexual y la identidad de género de las personas, en el ámbito internacional existe un marco de referencia contenido en los “Principios sobre la aplicación de la legislación internacional de derechos humanos en relación con la orientación sexual y la identidad de género”, conocidos como principios de Yogyakarta, elaborados en esa Ciudad de Indonesia, en 2006. Éste no es un instrumento vinculatorio para el Estado mexicano, sin embargo, constituye un referente; en el cual se definen ambos conceptos, el primero como la capacidad de atracción de cada persona hacia otras del mismo o diferente sexo o de más de un sexo, y el segundo como la experiencia interna de cada persona que puede corresponder o no con el género asignado al momento del nacimiento. Dentro de los principios de este documento, destacan en sus numerales 1 y 2 el derecho a la igualdad y no discriminación. Por su parte, el principio 3 desarrolla el derecho al reconocimiento de la personalidad jurídica, declarando que “las personas en toda su diversidad de orientaciones sexuales o identidades de género disfrutarán de capacidad jurídica en todos los aspectos de la vida”, aunado a que “la orientación sexual o identidad de género que cada persona defina para sí, es esencial para su personalidad y constituye uno de los aspectos fundamentales de la autodeterminación, la dignidad y la libertad”, prohibiendo cualquier condición que impida el reconocimiento legal de la identidad de género. Finalmente, en el principio 6, desarrolla el derecho a la privacidad que incluye entre otras cuestiones, la opción en cuanto a revelar o no la información relacionada con la propia orientación sexual o identidad de género, instando a los estados a garantizar el derecho de toda persona a decidir, en condiciones corrientes, cuándo, a quién y cómo revelar información concerniente a su orientación sexual o identidad de género, y protegerán a todas las personas contra la divulgación arbitraria o no deseada de dicha información. En el ámbito tributario, el artículo 27, apartado C, fracciones V, VII y VIII del CFF, prevén que el SAT realizará la inscripción o actualización en el RFC con base en la información proporcionada por la persona contribuyente en su solicitud de inscripción; corregirá los datos del registro federal de contribuyentes con base en evidencias que recabe, y asignará la clave que corresponda a cada persona contribuyente que se inscriba en dicho Registro. Por su parte, el Reglamento de dicho ordenamiento, en sus artículos 30, fracción II, y 31, prevé la posibilidad de presentar el aviso de corrección o cambio de nombre por las personas físicas; así como la obligación del SAT de asignar una nueva clave del RFC en los supuestos de cambio de nombre. Como resultado de tales acciones, para este ejercicio fiscal se adicionó un supuesto a la Regla 2.5.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024, referente a los “Casos en que se modifica la clave en el RFC” incorporando un supuesto no contemplado en ejercicios anteriores, aplicable “cuando los contribuyentes hayan obtenido una modificación en su CURP”. Asimismo, en la nueva ficha de trámite 250/CFF “Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT, para asalariados y contribuyentes que hayan obtenido una modificación en la CURP” contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2024, se previó que ese procedimiento lo pueden agotar, además de las personas físicas asalariadas, en general quienes hayan obtenido una modificación en la CURP. Asimismo, la autoridad realizó las gestiones tecnológicas correspondientes, para efectos de que el aplicativo que administra los avisos en el RFC reconozca el valor “X” que forma parte de la estructura de la CURP, particularmente dentro del carácter 11, el cual corresponde a “No Binario”. Con motivo de las gestiones realizadas en el expediente de Queja, la autoridad atendió la solicitud de la persona promovente con base en el derecho humano al libre desarrollo de la personalidad, que implica el reconocimiento a la identidad sexual y a la identidad de género, así como el principio pro persona, que implica la interpretación más favorable al gobernado. Criterio de Prodecon: Esta Procuraduría considera que la adición a la Regla 2.5.4. de la RMF para 2024, referente a los “Casos en que se modifica la clave en el RFC” y la ficha de trámite 250/CFF “Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT, para asalariados y contribuyentes que hayan obtenido una modificación en la CURP”, representa una medida adoptada por las autoridades fiscales en observancia de los derechos humanos al libre desarrollo de la personalidad, que implica el reconocimiento a la identidad de género, la igualdad y no discriminación. Por lo anterior, es legal que las autoridades resuelvan las solicitudes presentadas por las personas contribuyentes durante el ejercicio 2023, para la actualización de sus datos en el RFC y la modificación de la clave de inscripción a dicho registro, acorde con los trámites previos realizados para el cambio de nombre y reconocimiento de identidad de género, aplicando la normatividad vigente para 2024, específicamente la Regla y ficha de trámite descritas, en respeto al derecho humano al libre desarrollo de la personalidad, así como el principio pro persona, que implica la interpretación más favorable al gobernado, sin que en estos supuestos se transgreda en forma alguna el mandato del artículo 14, párrafo primero constitucional que únicamente prohíbe dar efectos retroactivos a una norma cuando se realice en perjuicio de la persona, considerando que en estos casos, si bien es cierto se aplica retroactivamente la normatividad vigente en 2024, para resolver un trámite que inició en 2023, también lo es que el contenido de esas disposiciones generan un beneficio para las personas contribuyentes al permitirles concluir satisfactoriamente sus trámites. Esta acción del SAT es proporcional y ajustada a los principios de justicia restaurativa. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Acuerdo de Cierre. Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 46/2023 Criterios Jurisdiccionales MODIFICACIÓN AL RFC. SU NEGATIVA POR ADECUACIÓN DE DATOS DE IDENTIDAD POR REASIGNACIÓN SEXO-GÉNERICA IMPLICAN UN TRATO PROCEDIMENTALMENTE DIFERENCIADO QUE VULNERA LOS DERECHOS HUMANOS DE IGUALDAD, NO... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 5ta. Sesión Ordinaria del 31 de mayo de 2024